企業(yè)在計(jì)算所得稅的時(shí)候，會(huì)遇到一個(gè)很不好理解的知識(shí)點(diǎn)，那就是遞延所得稅。而且，企業(yè)在計(jì)算所得稅的時(shí)候，遞延所得稅的問(wèn)題也是無(wú)法躲避。

既然不能躲避，我們就需要迎難而上！

遞延所得稅的通俗解釋

遞延所得稅的通俗解釋，就是由于會(huì)計(jì)和稅法的核算差異，導(dǎo)致企業(yè)的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值出現(xiàn)了差異，為了解決這個(gè)差異遞延所得稅應(yīng)運(yùn)而生。

遞延所得稅可以分為相對(duì)的兩個(gè)部分，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。也是說(shuō)，遞延所得稅即可能是正數(shù)也是可能是負(fù)數(shù)。

具體來(lái)說(shuō)，是正數(shù)的情況下，意味著企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，大于通過(guò)會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算出來(lái)的金額；如果是負(fù)數(shù)，意味著企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，小于通過(guò)會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算出來(lái)的金額。

當(dāng)然，具體是正數(shù)還是負(fù)數(shù)，就需要看企業(yè)的實(shí)際情況了！

遞延所得稅資產(chǎn)

對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)，我們可以理解為，就是企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)付了一部分錢。等到企業(yè)符合條件了，就可以用提前已經(jīng)預(yù)付的錢，來(lái)抵扣需要繳納的企業(yè)所得稅。

遞延所得稅資產(chǎn)的具體金額和企業(yè)適用的稅率有直接的關(guān)系。當(dāng)然，在計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)的時(shí)候，也是假設(shè)企業(yè)可以獲得足夠多的利潤(rùn)來(lái)抵消掉這部分“預(yù)付稅款”。

如果企業(yè)運(yùn)氣不好，沒(méi)能長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)下去就“掛了”，那么他們預(yù)付的稅款只能是為了國(guó)家的發(fā)展，做貢獻(xiàn)了！

遞延所得稅負(fù)債

遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)是相對(duì)的概念，我們需要放在一起進(jìn)行理解。

遞延所得稅負(fù)債就是企業(yè)企業(yè)應(yīng)交未交的稅款。當(dāng)企業(yè)存在遞延所得稅負(fù)債的時(shí)候，就是說(shuō)企業(yè)存在欠稅務(wù)局錢的情況，但是這個(gè)錢企業(yè)不能一直欠著。當(dāng)時(shí)間成熟了，企業(yè)肯定還是需要上交國(guó)家。

遞延所得稅負(fù)債的具體金額等于當(dāng)期應(yīng)納稅暫時(shí)性差異變動(dòng)額乘以企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率。

“權(quán)責(zé)發(fā)生制原則”無(wú)辜躺槍？

造成遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債出現(xiàn)的罪魁禍?zhǔn)?，就是“?quán)責(zé)發(fā)生制原則”。你說(shuō)“權(quán)責(zé)發(fā)生制原則”招誰(shuí)惹誰(shuí)了，這不是無(wú)辜躺槍嗎？

其實(shí)，“權(quán)責(zé)發(fā)生制原則”還真不是無(wú)辜躺槍。企業(yè)會(huì)計(jì)核算的時(shí)候，適用的規(guī)則是“權(quán)責(zé)發(fā)生制原則”，但是企業(yè)在計(jì)算稅款時(shí)，稅法可不認(rèn)會(huì)計(jì)的權(quán)責(zé)發(fā)生制。

稅法更加看重現(xiàn)實(shí)，發(fā)生了就可以計(jì)算進(jìn)來(lái)，還沒(méi)有發(fā)生的事，不管將會(huì)發(fā)生的概率有多大，稅法一律不認(rèn)。在這樣的情況下，遞延所得稅不得不被推到舞臺(tái)的中心，進(jìn)行解圍。

從這個(gè)角度來(lái)思考，“權(quán)責(zé)發(fā)生制原則”的罪過(guò)還真不?。‘?dāng)然，我們只要理解了遞延所得稅形成的根本原因，我們就能很好的理解這個(gè)概念了！

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