上次小編給大家說(shuō)了上面三者之間的關(guān)系，今天說(shuō)一下答題時(shí)的特殊情況

1. 調(diào)節(jié)應(yīng)交所得稅但是不確認(rèn)遞延所得稅的情況：

A 行政罰款，比如稅務(wù)局處罰的罰款，會(huì)計(jì)計(jì)算利潤(rùn)總額的時(shí)候給去掉了，但是稅法上面不允許扣除這部分應(yīng)納稅所得額，這部分得正常交所得稅，所以當(dāng)期的應(yīng)交所得稅就會(huì)增加，同時(shí)日后稅法上 也不讓抵減，所以不產(chǎn)生遞延所得稅，只是調(diào)節(jié)應(yīng)交所得稅。

B 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)形成的會(huì)計(jì)和稅法上的差異不確認(rèn)遞延所得稅，我是這么理解的，會(huì)計(jì)上計(jì)算利潤(rùn)的時(shí)候是按照實(shí)際攤銷(xiāo)金額扣除的，而稅法上單純的在會(huì)計(jì)攤銷(xiāo)基礎(chǔ)上加計(jì)扣除75%，不存在后續(xù)的又需要調(diào)整后一年度的所得稅的情況，所以相當(dāng)于永久性差異，只是應(yīng)交所得稅變了，但是沒(méi)有遞延所得稅。當(dāng)然了如果會(huì)計(jì)上和稅法上的攤銷(xiāo)方法不同那就產(chǎn)生了，比如會(huì)計(jì)上攤銷(xiāo)8年，稅法上攤銷(xiāo)10年的這種情況就要另算了。

C 國(guó)債利息收入是免稅的，所以應(yīng)交所得稅單方面減少，不確認(rèn)遞延所得稅，就是日后也不用交這部分稅

2. 答題時(shí)需要注意的點(diǎn)

以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)交所得稅的時(shí)候除了考慮公允價(jià)值變動(dòng)的這方面還應(yīng)該考慮折舊的這方面，因?yàn)殡m然會(huì)計(jì)上以公允價(jià)值計(jì)量不提折舊，但是稅法上是按照成本入賬之后每年提折舊的，所以要把這部分折舊的金額從應(yīng)納稅所得額中扣除。比如某項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升20萬(wàn)，此項(xiàng)投資性房地產(chǎn)入賬價(jià)值是1000萬(wàn)，按照20年計(jì)提折舊。那么算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候就應(yīng)該是在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上減掉20再減掉當(dāng)年的折舊額50來(lái)計(jì)算，而這20和50是后期要交稅的，所以也會(huì)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和遞延所得稅負(fù)債。