補繳以前年度稅款，是否可在所得稅稅前扣除？如何扣除？

【稅海濤聲按語】在實踐中，企業(yè)財務人員常遇到需判斷相關支出的確認時間的問題，特別是對于跨年度的費用，有些財務人員不清楚如何準確判斷其所屬年份，導致不必要的涉稅風險的產生。

根據現行稅收政策規(guī)定，企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。

因此，企業(yè)財務人員應當準確把握權責發(fā)生制原則和“當期”的要求，準確判斷跨年度費用的所屬期。

【案例】......

摘自《企業(yè)所得稅疑難問題實務解析》第二版

關于企業(yè)補繳歷史房產稅所得稅稅前扣除問題

【問題內容】企業(yè)當年度稅費自查補繳歷史年度房產稅，該部分補繳稅款是否可以所得稅稅前扣除

【答復時間】2023-06-09

【答復內容】國家稅務總局福建省12366納稅服務中心答復：

您好！您提交的問題已收悉，現針對您所提供的信息回復如下：

一、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第八條的規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?！?/span>

二、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令 第512號）第三十一條的規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加?！?/span>

三、根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第六條規(guī)定：“關于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年?！?/span>

因此，企業(yè)補繳的房產稅稅款，在企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。