當(dāng)企業(yè)需要在異地開展業(yè)務(wù)、并設(shè)立新組織時，通常有兩種形式可供選擇——子公司或者分公司。

根據(jù)《公司法》，子公司擁有獨立的法人地位，對外獨立承擔(dān)民事責(zé)任、自負(fù)盈虧；而分公司不具有法人資格，不能以自己的名義對外獨立承擔(dān)民事責(zé)任。

此外，不同的組織形式，對稅收也會有較大的影響，本文將對此作簡單的分析。在中國稅制下，對法人企業(yè)來說主要的稅種有兩種，增值稅和企業(yè)所得稅。

首先是增值稅，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條：固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

因此，無論是子公司還是分公司，其增值稅在多數(shù)情況下應(yīng)當(dāng)獨立核算，組織形式的不同對增值稅基本無影響。

再是企業(yè)所得稅，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十條：居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

由此可見，分公司不具有法人資格，需要與總公司合并計算企業(yè)所得稅；而子公司擁有法人資格，應(yīng)當(dāng)獨立計算企業(yè)所得稅。

因此，組織形式的不同對企業(yè)所得稅會產(chǎn)生較大的影響，若需要通過組織形式對企業(yè)所得稅進(jìn)行籌劃，則需要考慮如下幾點：

1、預(yù)期未來各組織的盈虧情況

假設(shè)預(yù)期未來幾年母/總公司一年稅前利潤1000萬元，子/分公司一年虧損500萬元，如果使用母子公司的形式：

企業(yè)所得稅獨立核算，因此二者的盈虧不能互抵，此時母公司需要繳納企業(yè)所得稅（按25%，下同）250萬元，子公司無需繳納企業(yè)所得稅。

如果使用總分公司的形式：二者須匯總計算企業(yè)所得稅，則匯總后稅前利潤為500萬元，企業(yè)所得稅總額為125萬元。

此時總分形式優(yōu)于母子形式。

2、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

假設(shè)預(yù)期未來母/總公司一年稅前利潤250萬元，子/分公司一年稅前利潤150萬元，如果使用母子公司的形式：

則二者都可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，母公司企業(yè)所得稅20萬元（100*5%+150*10%），子公司企業(yè)所得稅10萬元（100*5%+50*10%），二者合計30萬元；

如果使用母子公司的形式：二者稅前利潤匯總后為400萬元，應(yīng)全額按25%計算企業(yè)所得稅，金額100萬元。

此時母子形式優(yōu)于總分形式。

3、是否為高新技術(shù)企業(yè)

假設(shè)預(yù)期未來母/總公司一年稅前利潤1000萬元，子/分公司一年稅前利潤500萬元，如果使用母子公司的形式，母公司可享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，企業(yè)所得稅150萬元，而子公司未通過高新認(rèn)證，企業(yè)所得稅稅率仍為25%，稅額為125萬元，二者合計275萬元。

如果使用總分形式，匯總后的1500萬均可適用15%的優(yōu)惠稅率，稅額為225萬元。

此時總分形式優(yōu)于母子形式。

在實務(wù)中，也可能存在上述3者混合的情況，例如預(yù)期子/分公司未來即可能符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件，又可能存在虧損的情況。

此時，需要具體的測算，才能判斷何種形式的稅負(fù)更低。同時，組織形式的選擇，還需結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)模式、戰(zhàn)略發(fā)展等進(jìn)行綜合考慮，企業(yè)所得稅僅為考慮因素之一。