1.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。

2.當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+本期影響損益的可抵扣暫時(shí)性差異-本期影響損益的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異+其他調(diào)整事項(xiàng)-其他調(diào)減事項(xiàng)。

3.當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+本期影響損益的可抵扣暫時(shí)性差異-本期影響損益的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異-本期轉(zhuǎn)回影響損益的可抵扣暫時(shí)性差異+本期轉(zhuǎn)回影響損益的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異+其他調(diào)整事項(xiàng)-其他調(diào)減事項(xiàng)。

從這三個(gè)公式可以看出，當(dāng)轉(zhuǎn)回可抵扣差異時(shí)，對(duì)當(dāng)期應(yīng)交所得稅是調(diào)減的，即未來(lái)少付當(dāng)期所得稅費(fèi)用。

遞延所得稅資產(chǎn)怎么做賬?

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是和暫時(shí)性差異相對(duì)應(yīng)的，可抵扣暫時(shí)性差異是將來(lái)可用來(lái)抵稅的部分，是應(yīng)該收回的資產(chǎn)，所以對(duì)應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn);遞延所得稅負(fù)債是由應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的，對(duì)于影響利潤(rùn)的暫時(shí)性差異，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整“所得稅費(fèi)用”。例如會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，如果產(chǎn)品已經(jīng)對(duì)外銷售了，就會(huì)影響利潤(rùn)，所以遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。

如果暫時(shí)性差異不影響利潤(rùn)，而是直接計(jì)入所有者權(quán)益的，則確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整資本公積。例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價(jià)值來(lái)計(jì)量的，公允價(jià)值產(chǎn)升高了，會(huì)計(jì)上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，并確認(rèn)的資本公積，因?yàn)椴挥绊懤麧?rùn)，所以確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不能調(diào)整所得稅費(fèi)用，而應(yīng)該調(diào)整資本公積。