假期結(jié)束后剛上班，財(cái)務(wù)人員就收到了業(yè)務(wù)部門的發(fā)票。

原來是春節(jié)期間，各公司為表示對客戶的重視和問候都會送些禮物和請客吃飯來維持和客戶的關(guān)系。

大部分會計(jì)都是直接計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但業(yè)務(wù)招待費(fèi)在稅法上有明確的規(guī)定是有限額扣除比例限制的，該如何進(jìn)行合規(guī)合法的賬務(wù)處理來進(jìn)行費(fèi)用扣除呢？

1關(guān)于過節(jié)對外招待費(fèi)的情形

1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費(fèi)用。比如業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用才可算作業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

2、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。也就是說業(yè)務(wù)招待費(fèi)在所得稅前的扣除標(biāo)準(zhǔn)要看這兩個(gè)數(shù)據(jù)的比較，取金額小的數(shù)據(jù)。

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

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過節(jié)對外招待費(fèi)怎么進(jìn)行賬務(wù)處理

本篇文章將以小好公司為例介紹給客戶送禮發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的賬務(wù)處理及涉稅問題。舉個(gè)實(shí)際的例子：

春節(jié)來臨，小好公司的管理層領(lǐng)導(dǎo)招待客戶吃飯送禮共計(jì)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元。

具體賬務(wù)處理如下圖所示：

溫馨提示：

如果是銷售部門請客戶吃飯發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)則計(jì)入銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)中。

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過節(jié)對外招待費(fèi)支出如何進(jìn)行稅前扣除

1、好會計(jì)可自動(dòng)進(jìn)行招待費(fèi)控制及納稅調(diào)整，其取數(shù)依據(jù)：

①業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出取數(shù)參考：本期余額表中（管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)（560203）這個(gè)科目的借方本年累計(jì)發(fā)生額）

②當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入取數(shù)參考：本期余額表中（主營業(yè)務(wù)收入這個(gè)科目的貸方本年累計(jì)發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入這個(gè)科目的貸方本年累計(jì)發(fā)生額）

③應(yīng)納企業(yè)所得稅額調(diào)增=本期余額表中管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)（560203）這個(gè)科目的借方本年累計(jì)發(fā)生額-（①*60%和②*5‰中的最小者）

④進(jìn)本期【結(jié)賬-結(jié)賬】進(jìn)行“馬上檢查”后，系統(tǒng)會自動(dòng)進(jìn)行招待費(fèi)控制及納稅調(diào)整提醒

溫馨提示：

因涉及到余額表取數(shù)，針對此損益類科目（管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入）需賬規(guī)范做：

①日常憑證方向不能做反（管理費(fèi)用不能計(jì)入貸方），

②不能合并做憑證（與本年利潤科目），

③不能有余額。

2、小好公司在2021年3月已做完賬并結(jié)賬后生成余額表如下圖所示：

①業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出取數(shù)參考：本期余額表中（管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)（560203）這個(gè)科目的借方本年累計(jì)發(fā)生額）=100000

②當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入取數(shù)參考：本期余額表中（主營業(yè)務(wù)收入這個(gè)科目的貸方本年累計(jì)發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入這個(gè)科目的貸方本年累計(jì)發(fā)生額）= 1000000

③應(yīng)納企業(yè)所得稅額調(diào)增=本期余額表中管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)（560203）這個(gè)科目的借方本年累計(jì)發(fā)生額（①*60%和②*5‰中的最小者）=100000-（60000和5000中的最小者5000）=95000

④進(jìn)本期【結(jié)賬-結(jié)賬】進(jìn)行“馬上檢查”后，系統(tǒng)會自動(dòng)進(jìn)行招待費(fèi)控制及納稅調(diào)整提醒如下圖所示：

3、打開稅務(wù)管理-所得稅匯算清繳報(bào)表

溫馨提示:

在好會計(jì)中系統(tǒng)預(yù)制了“期間費(fèi)用明細(xì)表（A104000）”的公式，可以自動(dòng)取余額表中的數(shù)據(jù)，期間費(fèi)用科目一般都是取凈額，如發(fā)生了“銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，則需要手動(dòng)添加下公式。

溫馨提示:

在好會計(jì)中所得稅匯算清繳報(bào)表中的“期間費(fèi)用明細(xì)表（A104000）”把業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)據(jù)維護(hù)好后，“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（A105000）”中對應(yīng)的“（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”賬載金額列會自動(dòng)取數(shù)，稅收金額列需要手動(dòng)錄入可以抵扣的稅額，調(diào)增金額會自動(dòng)取賬載金額-稅收金額的差額。

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小貼士：

關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則

為何要進(jìn)行招待費(fèi)控制及納稅調(diào)整的原理：

①根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；

②企業(yè)所得稅是季度預(yù)繳，在預(yù)繳時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，是按照發(fā)生額的100%扣除；因此在下一年5月31日前匯算清繳前就要對此進(jìn)行納稅調(diào)整，應(yīng)納企業(yè)所得稅額需要進(jìn)行調(diào)增。

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