按照（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）附件《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》，符合有關(guān)壞賬確認(rèn)的情形如下：

1、 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況。

2、企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況。

對(duì)于壞賬準(zhǔn)備的處理，會(huì)計(jì)和稅法的口徑不同。

一、會(huì)計(jì)處理

企業(yè)在會(huì)計(jì)期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，由于沒有實(shí)際發(fā)生壞賬，稅法不認(rèn)可會(huì)計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，所得稅匯算清繳時(shí)需做調(diào)增處理，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

如果實(shí)質(zhì)上形成壞賬，會(huì)計(jì)做壞賬核銷處理，按實(shí)際壞賬損失金額，在所得稅匯算清繳時(shí)做調(diào)減處理，并轉(zhuǎn)回前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

二、稅務(wù)處理

企業(yè)確實(shí)發(fā)生了無法收回的應(yīng)收賬款，可以確認(rèn)損失并申報(bào)。需強(qiáng)調(diào)的是，發(fā)生無法收回的應(yīng)收賬款，需要同時(shí)做到以下幾點(diǎn)，這筆損失才能保證在企業(yè)所得稅前扣除，最大程度降低被稅局調(diào)增補(bǔ)稅的風(fēng)險(xiǎn)：

第一，財(cái)務(wù)要做會(huì)計(jì)處理，也就是在賬面上確認(rèn)損失。

第二，要按《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）所列示的各種情況準(zhǔn)備資料，需準(zhǔn)備的資料清單如下：

（一）相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；

（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

（三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

（四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明；

（五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；

（六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；

（七）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。

以上資料，按最新要求，不再需要送去稅局審批備案，企業(yè)留存?zhèn)洳榧纯伞Ｐ枰貏e說明的是，關(guān)于總局公告2011年第25號(hào)提到的需要中介機(jī)構(gòu)出具專項(xiàng)報(bào)告這個(gè)規(guī)定，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》（總局公告2018年65號(hào)）其中第3項(xiàng)，取消了留存專項(xiàng)報(bào)告的要求，但如果企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款金額很大，幾十萬甚至上百萬元，為了增強(qiáng)說服力，將來順利通過稅務(wù)的檢查，也可以出具報(bào)告。

另外，資產(chǎn)損失相關(guān)的資料需要留存至少10年以備稅務(wù)檢查。若幾年后稅前來查賬，企業(yè)無法提交相關(guān)資料，可就需要補(bǔ)交稅款和滯納金了。所以，相關(guān)資料的保存很重要！

舉例說明：某企業(yè)9月對(duì)無法收回的應(yīng)收賬款進(jìn)行了壞賬核銷處理，在10月進(jìn)行所得稅季度申報(bào)時(shí)，直接在申報(bào)表中的利潤(rùn)總額一欄扣除相關(guān)損失，按扣除損失后的金額預(yù)繳企業(yè)所得稅。次年初在進(jìn)行所得稅匯算清繳表時(shí)，需要填寫《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》。