會(huì)員：

我公司在日常經(jīng)營過程中會(huì)發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定將匯兌差額計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，有匯兌收益也有匯兌損失，請(qǐng)問我公司對(duì)該匯兌收益和匯兌損失如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理？

大成方略：

新《企業(yè)所得稅法》（主席令第二十三號(hào)）第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（八）接受捐贈(zèng)收入；（九）其他收入。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號(hào)）第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

《釋義及適用指南》中對(duì)于匯兌收益的解釋明確，企業(yè)在匯兌人民幣和外匯時(shí)可能因?yàn)閰R率變化而產(chǎn)生差價(jià)收益，這是營業(yè)外收入的一種類型，也應(yīng)當(dāng)作為收入依法繳納企業(yè)所得稅。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號(hào)）第三十九條規(guī)定，企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。

因此，你公司在外幣兌換過程中產(chǎn)生的匯兌收益應(yīng)作為其他收入并入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅，匯兌損失可以在企業(yè)所得稅前扣除。

開創(chuàng)財(cái)務(wù)管理新格局，把握業(yè)財(cái)融合新形勢，做頂級(jí)財(cái)務(wù)高手！大成方略2019年業(yè)財(cái)融合系列課程。

好知識(shí)一起分享，歡迎點(diǎn)贊轉(zhuǎn)發(fā)!!!