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對于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的公司，根據(jù)制度要求，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)（負債），而大多數(shù)公司平時一般不進行確認，在12月31日進行相應(yīng)地確認，有的公司會等到會計師事務(wù)所進行審計時有會計師進行確認并調(diào)整。下面是比較常見的時間性差異而需要確認遞延所得稅資產(chǎn)（負債）事項。

一、應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）壞賬準備

根據(jù)應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）壞賬準備的余額，記算出對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)余額，然后，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)期末與期初余額的變動，做相應(yīng)的會計分錄。

二、存貨跌價準備

根據(jù)存貨跌價準備的余額，記算出對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)余額，然后，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)期末與期初余額的變動，做相應(yīng)的會計分錄。

三、預提費用

根據(jù)預提的余額，記算出對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)余額，然后，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)期末與期初余額的變動，做相應(yīng)的會計分錄。

四、評估增值/減值

在出具合并報表時，如果收購子公司時，產(chǎn)生了評估增值/減值，則需要確認相應(yīng)的遞延所得稅，然后，每個會計年度，根據(jù)該部分資產(chǎn)的折舊情況，進行遞延所得稅的相應(yīng)調(diào)整。

五、未實現(xiàn)收益

如果合并范圍關(guān)聯(lián)方之間有內(nèi)部交易，則對于沒有實現(xiàn)最終銷售的存貨對應(yīng)的未實現(xiàn)毛利則需要確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，注意此時的所得稅稅率應(yīng)該采用銷售方的主體的所得稅稅率。

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