資產損失是企業(yè)在生產經營過程中經常會遇到的事，從法律角度上可劃分為實際資產損失和法定資產損失兩類。實際資產損失應當在其實際發(fā)生且會計上已作為損失處理的申報年度扣除；法定資產損失應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據(jù)資料證明該項資產已符合法定資產損失的確認條件，且會計上已作為損失處理的年度申報扣除。那么實際資產損失和法定資產損失應具備哪些確認條件才能在匯算清繳前扣除呢？案例：A有限公司財務人員向審計人員告知并咨詢：我司于2015年簽訂某購銷協(xié)議（包含對應的多份商品購銷訂單），已支付預付貨款；2016年，相對于我司而言的合同另一方違約未按合同約定履行交貨義務 ，且截止2021年12月31日未退還預付的貨款，會計上，我司已全額作為壞賬處理，賬齡已達三年之上；根據(jù)A公司財務所述，具備如下資料：①相關的經濟業(yè)務合同和采購訂單，②對應的會計核算資料和原始憑證（付款憑證），③有法院的判決書和終止執(zhí)行的裁定書，④具有法定資質的中介機構的經濟鑒定證明，那在2021年的所得稅匯算清繳中，A公司可否進行稅前扣除呢？另外，該筆壞賬損失高達1000多萬元，A公司是否可以分年度抵扣應納稅所得額呢？雖然基于上述事項及其相關資料，可以合理判斷A公司的壞賬損失是真實存在的且已發(fā)生的；但審計人員卻給出了否定答案。理由如下：根據(jù)相關法律規(guī)定我們認為：1、資產損失的確認證據(jù)不夠充分；根據(jù)《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》第三章第十六條、第十七條、第十八條，資產損失的確認除了具備司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產損失相關的具有法律效力的書面文件，還包括該特定事項的內部證據(jù)，如下：（一）有關會計核算資料和原始憑證；（二）資產盤點表；（三）相關經濟行為的業(yè)務合同；（四）企業(yè)內部技術鑒定部門的鑒定文件或資料；（五）企業(yè)內部核批文件及有關情況說明；（六）對責任人由于經營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明；（七）法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。 依據(jù)該扣除辦法“第十八條 （五）”規(guī)定，A公司若要在匯算清繳前扣除該筆實際發(fā)生的壞賬損失還應獲得企業(yè)內部核批文件及有關情況說明。而截止目前，A公司財務負責人表示未收到內部核批的相關文件。2、對于是否可以分期扣除的問題，相關規(guī)定明確了資產損失的處理原則：在符合確認條件的某年度當期扣除，不能分期扣除；依據(jù)：《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》第四條規(guī)定“企業(yè)實際資產損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據(jù)資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除?！?/span>綜上所述，A公司的財務負責人在審計人員的解釋下，放棄了在沒有獲得內部核批手續(xù)的情況下，于2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時該實際發(fā)生的壞賬損失的稅前抵扣。

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