1、總分機構(gòu)增值稅相關(guān)的問題

咨詢對象：浙江省

留言時間：2022-03-01

問題內(nèi)容：你好，我公司總機構(gòu)是一般納稅人，獨立核算的分公司是小規(guī)模納稅人，如分公司現(xiàn)變更為非獨立核算，總機構(gòu)與分支機構(gòu)銷售額匯總超過500萬，分支機構(gòu)需要變更為一般納稅人嗎？？

答復(fù)機構(gòu)：浙江12366

答復(fù)時間：2022-03-04

答復(fù)內(nèi)容：浙江12366中心答復(fù)：

您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號）第二十二條規(guī)定：“增值稅納稅地點：

（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?！?/span>

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕9號）規(guī)定：“固定業(yè)戶的總分支機構(gòu)不在同一縣（市），但在同一?。▍^(qū)、市）范圍內(nèi)的，經(jīng)省（區(qū)、市）財政廳（局）、國家稅務(wù)局審批同意，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。

省（區(qū)、市）財政廳（局）、國家稅務(wù)局應(yīng)將審批同意的結(jié)果，上報財政部、國家稅務(wù)總局備案?！?/span>

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）規(guī)定：“第二條 增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下簡稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記?！?/span>

上述回復(fù)僅供參考。

2、增資導(dǎo)致原股東股權(quán)下降是否需繳納個稅

咨詢對象：四川省稅務(wù)局

留言時間：2022-03-02

問題內(nèi)容：我公司原來有4個股東，注冊資本1000萬，其中一個為自然人股東，占比37%；兩個合伙企業(yè)，占比分別為30.75%、29.75%；一個有限公司，占比2.5%。根據(jù)公司發(fā)展需要，準(zhǔn)備新增加兩個合伙企業(yè)股東，新股東投入2400萬，其中136.36萬作為實收資本，2263.64萬作為資本公積，公司注冊資本增加到1136.36萬，增資后，原自然人股東、兩家合伙企業(yè)股東的股權(quán)被稀釋；請問這種由于增資導(dǎo)致自然人和合伙企業(yè)股權(quán)被稀釋的行為是否屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，自然人股東和合伙企業(yè)是否需要繳納個人所得稅；如果需要繳納，怎么計算應(yīng)繳納稅額。

答復(fù)機構(gòu)：四川省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2022-03-03

答復(fù)內(nèi)容：四川12366納稅繳費服務(wù)熱線：

您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）第四條 個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。

合理費用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費。

以上答復(fù)僅供參考，如有其他疑問請聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)咨詢。

3、非上市公司股權(quán)激勵、持股平臺、遞延納稅

咨詢對象：廈門市稅務(wù)局

留言時間：2022-03-01

問題內(nèi)容：背景：非上市公司A開展股權(quán)激勵，由被激勵的在職員工設(shè)立員工持股平臺（合伙企業(yè)B）完成行權(quán)認(rèn)購。

問題1：是否可以適用《關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號），申請遞延備案？

問題2：如無法遞延，那個稅的申報，由員工自行申報，還是由持股平臺合伙企業(yè)B、或者授予股份的標(biāo)的公司A來代扣代繳？

問題3：后續(xù)標(biāo)的公司A上市，或者若干年后，持股平臺B轉(zhuǎn)讓激勵的股份權(quán)益時，其購置成本中，這塊個稅怎么計入購置成本，從合伙企業(yè)B的經(jīng)營生產(chǎn)所得，或先分后稅中扣減？

問題4：持股平臺B完成認(rèn)購后，對于A公司確認(rèn)的股權(quán)激勵費用，能否于當(dāng)年度在企業(yè)所得稅前扣除。

其他信息：通過搜索公開信息，發(fā)現(xiàn)在廣州市、惠州市、長興縣等多地均有員工持股平臺套用101號文，完成備案的情況（通過IPO企業(yè)公開信息材料，如百奧泰生物制藥股份有限公司、廣東利元亨智能裝備股份有限公司、浙江潤陽新材料科技股份有限公司）；好像廈門目前尚未有過類似案例，不知道廈門這邊是否能參照其他地方的案例實施。

答復(fù)機構(gòu)：廈門市稅務(wù)局

答復(fù)時間：2022-03-03

答復(fù)內(nèi)容：國家稅務(wù)總局廈門市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

個人所得稅：按照《關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第一條規(guī)定，遞延納稅政策適用于非上市公司對本公司員工的相關(guān)股權(quán)激勵，不適用于除此以外的其他股權(quán)轉(zhuǎn)讓，請攜帶股權(quán)激勵相關(guān)計劃及行權(quán)認(rèn)購資料至主管稅務(wù)機關(guān)詳詢。

企業(yè)所得稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于我國居民企業(yè)實行股權(quán)激勵計劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第18號）規(guī)定：“一、本公告所稱股權(quán)激勵，是指《管理辦法》中規(guī)定的上市公司以本公司股票為標(biāo)的，對其董事、監(jiān)事、高級管理人員及其他員工（以下簡稱激勵對象）進行的長期性激勵。股權(quán)激勵實行方式包括授予限制性股票、股票期權(quán)以及其他法律法規(guī)規(guī)定的方式。

限制性股票,是指《管理辦法》中規(guī)定的激勵對象按照股權(quán)激勵計劃規(guī)定的條件，從上市公司獲得的一定數(shù)量的本公司股票。

股票期權(quán),是指《管理辦法》中規(guī)定的上市公司按照股權(quán)激勵計劃授予激勵對象在未來一定期限內(nèi)，以預(yù)先確定的價格和條件購買本公司一定數(shù)量股票的權(quán)利。

......

三、在我國境外上市的居民企業(yè)和非上市公司，凡比照《管理辦法》的規(guī)定建立職工股權(quán)激勵計劃，且在企業(yè)會計處理上，也按我國會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定處理的，其股權(quán)激勵計劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題，可以按照上述規(guī)定執(zhí)行?！闭埜鶕?jù)文件規(guī)定執(zhí)行。

4、營改增后重新開工的建筑項目能否適用簡易計稅？

咨詢對象：四川省稅務(wù)局

留言時間：2022-02-28

問題內(nèi)容：一家建筑施工企業(yè)（屬于一般納稅人），2021年與開發(fā)公司簽訂了一份建設(shè)工程總承包合同，施工對象為開發(fā)公司一期住宅項目，此項目在營改增前由另一建筑施工企業(yè)施工了一部分工程并結(jié)算了部分工程款；營改增前已辦理《建筑工程施工許可證》，開工時間為2014年，但由于項目資金問題停工，于2021年重新開工，并對《建筑工程施工許可證》進行了信息變更，主要變更了施工主體及開工時間（重新開工時間為2021年6月）和竣工時間。同時，在開發(fā)公司，主管稅務(wù)機關(guān)對這個項目，按照老項目進行稅收征收管理。那么對于營改增后重新開工的建筑施工企業(yè)，是否可以選擇適用簡易計稅呢？

答復(fù)機構(gòu)：四川省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2022-03-03

答復(fù)內(nèi)容：四川12366納稅繳費服務(wù)熱線：

您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第七款：“ 1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

3.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

建筑工程老項目，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

4.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

5.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。”

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：“……本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2016年5月1日起執(zhí)行。”

以上答復(fù)僅供參考，如有其他疑問請聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)咨詢。