一、總分機(jī)枸試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法

經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人及其分支機(jī)構(gòu)，按照本辦法的規(guī) 定計(jì)算繳納增值稅。其主要內(nèi)容如下：

1. 總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為所列業(yè)務(wù)的應(yīng)交増值 稅，抵減分支機(jī)構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為所列業(yè)務(wù)已繳納的増值稅稅款（包括預(yù)繳和補(bǔ)繳的 增值稅稅款）后，在總機(jī)構(gòu)所在地解繳入庫?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)稅銷售行為，按照増值稅暫行條 例及相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)繳納増值稅。

2. 總機(jī)構(gòu)匯總的應(yīng)征増值稅銷售額，為總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為所列 業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷售額

3. 總機(jī)構(gòu)匯總的銷項(xiàng)稅額，按照本辦法上述規(guī)定的應(yīng)征増值稅銷售額和增值稅適用稅率計(jì)算。

4. 總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額，是指總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)因發(fā)生應(yīng)稅銷售行為所列業(yè)務(wù) 而購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額?？倷C(jī)構(gòu)及 其分支機(jī)構(gòu)用于發(fā)生應(yīng)稅銷售行為所列業(yè)務(wù)之外的進(jìn)項(xiàng)稅額不得匯總。

5. 分支機(jī)構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為所列業(yè)務(wù)，按照應(yīng)征増值稅銷售額和預(yù)征率計(jì)算繳納 増值稅。計(jì)算公式如下：

應(yīng)預(yù)繳的增值稅=應(yīng)征增值稅銷售額x預(yù)征率

預(yù)征率由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，并適時(shí)予以調(diào)整。

分支機(jī)構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按照增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)繳納増值稅。

6. 分支機(jī)構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為所列業(yè)務(wù)當(dāng)期已預(yù)繳的增值稅稅款，在總機(jī)構(gòu)當(dāng)期増 值稅應(yīng)納稅額中抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

7. 每年的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束后，對(duì)上一年度總分機(jī)構(gòu)匯總納稅情況進(jìn)行清算。 總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)年度清算應(yīng)交増值稅，按照各自銷售收人占比和總機(jī)構(gòu)匯總的上一年 度應(yīng)交増值稅稅額計(jì)算。分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅超過其年度清算應(yīng)交增值稅的，通過暫 停以后納稅申報(bào)期預(yù)繳增值稅的方式予以解決。分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅小于其年度清算 應(yīng)交増值稅的，差額部分在以后納稅申報(bào)期由分支機(jī)構(gòu)在預(yù)繳增值稅時(shí)一并就地補(bǔ)繳 入庫。

8. 總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)的其他增值稅涉稅事項(xiàng)，按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策及 其他增值稅有關(guān)政策執(zhí)行。

二、航空運(yùn)輸企業(yè)匯總繳納增值稅的征收管理暫行辦法

經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，按照《總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦 法》計(jì)算繳納増值稅的航空運(yùn)輸企業(yè)，適用本辦法。其主要內(nèi)容如下：

1. 航空運(yùn)輸企業(yè)的總機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱總機(jī)構(gòu)），應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為所列業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅額，抵減分支機(jī)構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為所列業(yè)務(wù)已繳納 (鉭括預(yù)繳和補(bǔ)繳，下同）的稅額后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

總機(jī)構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按照增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)納稅。

2. 總機(jī)構(gòu)匯總的銷售額，為總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為所列業(yè)務(wù)的銷售 額。總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照增值稅現(xiàn)行規(guī)定核算匯總的銷售額。

3.總機(jī)構(gòu)匯總的銷項(xiàng)稅額，按照上述規(guī)定的銷售額和增值稅適用稅率計(jì)算。

1. 總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額，是指總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)因發(fā)生應(yīng)稅銷售行為所列業(yè)務(wù) 而購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的増值稅稅額。

總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)用于發(fā)生應(yīng)稅銷售行為所列業(yè)務(wù)之外的進(jìn)項(xiàng)稅額不得匯總。

2. 分支機(jī)構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為所列業(yè)務(wù)，按照銷售額和預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅額，按 月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：

應(yīng)預(yù)繳稅額=銷售額x預(yù)征率

分支機(jī)構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按照增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。

3. 分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按月將應(yīng)稅銷售行為所列業(yè)務(wù)的銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額和已繳納稅額歸集 匯總，填寫《航空運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)傳遞單》，報(bào)送主管國(guó)稅機(jī)關(guān)簽章確認(rèn)后，于次月10日前傳遞給總機(jī)構(gòu)。

4. 總機(jī)構(gòu)的增值稅納稅期限為一個(gè)季度?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《航空運(yùn)輸企業(yè)試點(diǎn)地區(qū) 分支機(jī)構(gòu)傳遞單》，匯總計(jì)算當(dāng)期發(fā)生應(yīng)稅銷售行為所列業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅額，抵減分支機(jī)構(gòu) 發(fā)生應(yīng)稅銷售行為所列業(yè)務(wù)當(dāng)期已繳納的稅額后，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。抵減不 完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。計(jì)算公式為：

總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額=當(dāng)期匯總銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期匯總進(jìn)項(xiàng)稅額

總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額-分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期已繳納稅額

5. 航空運(yùn)輸企業(yè)匯總繳納的增值稅實(shí)行年度清算。年度終了后25個(gè)工作日內(nèi)，總機(jī) 構(gòu)應(yīng)當(dāng)計(jì)算分支機(jī)構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為所列業(yè)務(wù)年度清算的應(yīng)納稅額，并向主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)報(bào)送《x x年度航空運(yùn)輸企業(yè)年度清算表》，計(jì)算公式為：

分支機(jī)構(gòu)年度清算的應(yīng)納稅額=(分支機(jī)構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為所列業(yè)務(wù)的年度銷售 額+總機(jī)構(gòu)匯總的年度銷售額）x總機(jī)構(gòu)匯總的年度應(yīng)納稅額

總機(jī)構(gòu)匯總的年度應(yīng)納稅額，為總機(jī)構(gòu)年度內(nèi)各季度匯總應(yīng)納稅額的合計(jì)數(shù)。

6. 年度終了后40個(gè)工作日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將《x x年度航空運(yùn)輸企業(yè)年 度清算表》逐級(jí)報(bào)送國(guó)家稅務(wù)總局。

7. 分支機(jī)構(gòu)年度清算的應(yīng)納稅額小于分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國(guó)家 稅務(wù)總局通知分支機(jī)構(gòu)所在地的省稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時(shí)期內(nèi)暫停分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅。

分支機(jī)構(gòu)年度清算的應(yīng)納稅額大于分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳稅額，差額部分由國(guó)家稅務(wù)總局 通知分支機(jī)構(gòu)所在地的省稅務(wù)機(jī)關(guān)，在分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅時(shí)一并補(bǔ)繳入庫。

8.總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，一律由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。總機(jī)構(gòu)應(yīng) 當(dāng)在開具增值稅專用發(fā)票的次月申報(bào)期結(jié)束前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅。總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī) 構(gòu)取得的増值稅扣稅憑證，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證或者申請(qǐng)稽核比 對(duì)?？倷C(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)在季度終了后的第一個(gè)申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。

9.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期或不定期對(duì)分支機(jī)構(gòu)納稅情況進(jìn)行檢查。分支機(jī)構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅 銷售行為所列業(yè)務(wù)申報(bào)不實(shí)的，就地按適用稅率全額補(bǔ)征增值稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將檢 查情況及結(jié)果發(fā)函通知總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。