一、咨詢問(wèn)題

企業(yè)的總分機(jī)構(gòu)分別設(shè)在上海、南京，根據(jù)運(yùn)營(yíng)需要，總機(jī)構(gòu)計(jì)劃將生產(chǎn)用設(shè)備劃轉(zhuǎn)給在南京的分公司（該分公司會(huì)計(jì)核算健全）。會(huì)涉及哪些稅費(fèi)呢？如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？

答：涉及增值稅、附加稅、印花稅。原因及相關(guān)賬務(wù)處理如下：

（一）增值稅

應(yīng)視同銷售繳納增值稅。該企業(yè)的總分機(jī)構(gòu)分別設(shè)在不同的縣（市），且分公司為獨(dú)立核算且會(huì)計(jì)核算健全。依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（2011修訂）》相關(guān)規(guī)定：設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人（相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外），將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅。

注釋：

(1)總分機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算的機(jī)構(gòu)之間，設(shè)在同一縣(市)的不需要視同銷售，即同一縣（市）的總分機(jī)構(gòu)劃轉(zhuǎn)不需要繳納增值稅。

(2)視同銷售應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)算應(yīng)交銷項(xiàng)稅。

（二）企業(yè)所得稅

總分機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移資產(chǎn)不需要繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》【國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)】的第一條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)處置（將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外除外），由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。

政策依據(jù)：

? 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（2011修訂）》第四條

? 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）第一條

（三）印花稅

需要按購(gòu)銷金額0.3‰貼花繳納印花稅。

政策依據(jù)：

? 《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第二條

（四）賬務(wù)處理

? 總公司賬務(wù)處理

（1）借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如有）

貸：固定資產(chǎn)

（2） 借：應(yīng)收賬款、銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

? 分公司賬務(wù)處理

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：應(yīng)付賬款