《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》填表說明

一、適用范圍

本表適用于扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人所得稅全員全額預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)；向非居民個(gè)人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)；以及向納稅人（居民個(gè)人和非居民個(gè)人）支付利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)。

二、申報(bào)期限

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在每月或者每次預(yù)扣、代扣稅款的次月十五日內(nèi)，將已扣稅款繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本表。

三、各欄次填寫說明

（一）表頭項(xiàng)目

1."稅款所屬期"：填寫扣繳義務(wù)人代扣稅款當(dāng)月的第一日至最后一日。如：2019年3月20日發(fā)放工資時(shí)代扣的稅款，稅款所屬期填寫"2019年3月1日至2019年3月31日"。

2."扣繳義務(wù)人名稱"：填寫扣繳義務(wù)人的法定名稱全稱。

3."扣繳義務(wù)人納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）"：填寫扣繳義務(wù)人的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

（二）表內(nèi)各欄

1.第2列"姓名"：填寫納稅人姓名。

2.第3列"身份證件類型"：填寫納稅人有效的身份證件名稱。中國(guó)公民有中華人民共和國(guó)居民身份證的，填寫居民身份證；沒有居民身份證的，填寫港澳居民來往內(nèi)地通行證或港澳居民居住證、臺(tái)灣居民通行證或臺(tái)灣居民居住證、外國(guó)人永久居留身份證、外國(guó)人工作許可證或護(hù)照等。

3.第4列"身份證件號(hào)碼"：填寫納稅人有效身份證件上載明的證件號(hào)碼。

4.第5列"納稅人識(shí)別號(hào)"：有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，填寫中華人民共和國(guó)居民身份證上載明的"公民身份號(hào)碼"；沒有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的納稅人識(shí)別號(hào)。

5.第6列"是否為非居民個(gè)人"：納稅人為非居民個(gè)人的填"是"，為居民個(gè)人的填"否"。不填默認(rèn)為"否"。

6.第7列"所得項(xiàng)目"：填寫納稅人取得的個(gè)人所得稅法第二條規(guī)定的應(yīng)稅所得項(xiàng)目名稱。同一納稅人取得多項(xiàng)或多次所得的，應(yīng)分行填寫。

7.第8～21列"本月（次）情況"：填寫扣繳義務(wù)人當(dāng)月（次）支付給納稅人的所得，以及按規(guī)定各所得項(xiàng)目當(dāng)月（次）可扣除的減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、其他扣除等。其中，工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)扣除的專項(xiàng)附加扣除，按照納稅年度內(nèi)納稅人在該任職受雇單位截至當(dāng)月可享受的各專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的扣除總額，填寫至"累計(jì)情況（工資薪金）"中第25～29列相應(yīng)欄，本月情況中則無須填寫。

（1）"收入額計(jì)算"：包含"收入""費(fèi)用""免稅收入"。

具體計(jì)算公式為：收入額=收入-費(fèi)用-免稅收入。

①第8列"收入"：填寫當(dāng)月（次）扣繳義務(wù)人支付給納稅人所得的總額。

②第9列"費(fèi)用"：僅限支付勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)三項(xiàng)所得時(shí)填寫，支付其他各項(xiàng)所得時(shí)無須填寫本列。預(yù)扣預(yù)繳居民個(gè)人上述三項(xiàng)所得個(gè)人所得稅時(shí)，每次收入不超過4000元的，費(fèi)用填寫"800"元；每次收入4000元以上的，費(fèi)用按收入的20%填寫?？劾U非居民個(gè)人上述三項(xiàng)所得的個(gè)人所得稅時(shí)，費(fèi)用按收入的20%填寫。

③第10列"免稅收入"：填寫納稅人各所得項(xiàng)目收入總額中，包含的稅法規(guī)定的免稅收入金額。其中，稅法規(guī)定"稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算"，對(duì)稿酬所得的收入額減計(jì)的30%部分，填入本列。

（2）第11列"減除費(fèi)用"：僅限支付工資、薪金所得時(shí)填寫。具體按稅法規(guī)定的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)填寫。如，2019年為5000元/月。

（3）第12～15列"專項(xiàng)扣除"：分別填寫按規(guī)定允許扣除的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金的金額。

（4）第16～21列"其他扣除"：分別填寫按規(guī)定允許扣除的項(xiàng)目金額。

8.第22～30列"累計(jì)情況（工資、薪金）"：本欄僅適用于居民個(gè)人取得工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳的情形，工資、薪金所得以外的項(xiàng)目無須填寫。具體各列，按照納稅年度內(nèi)居民個(gè)人在該任職受雇單位截至當(dāng)前月份累計(jì)情況填報(bào)。

（1）第22列"累計(jì)收入額"：填寫本納稅年度截至當(dāng)前月份，扣繳義務(wù)人支付給納稅人的工資、薪金所得的累計(jì)收入額。

（2）第23列"累計(jì)減除費(fèi)用"：按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。

（3）第24列"累計(jì)專項(xiàng)扣除"：填寫本年度截至當(dāng)前月份，按規(guī)定允許扣除的"三險(xiǎn)一金"的累計(jì)金額。

（4）第25～29列"累計(jì)專項(xiàng)附加扣除"：分別填寫截至當(dāng)前月份，納稅人按規(guī)定可享受的子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息或住房租金、繼續(xù)教育扣除的累計(jì)金額。大病醫(yī)療扣除由納稅人在年度匯算清繳時(shí)辦理，此處無須填報(bào)。

（5）第30列"累計(jì)其他扣除"：填寫本年度截至當(dāng)前月份，按規(guī)定允許扣除的年金（包括企業(yè)年金、職業(yè)年金）、商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)及其他扣除項(xiàng)目的累計(jì)金額。

9.第31列"減按計(jì)稅比例"：填寫按規(guī)定實(shí)行應(yīng)納稅所得額減計(jì)稅收優(yōu)惠的減計(jì)比例。無減計(jì)規(guī)定的，可不填，系統(tǒng)默認(rèn)為100%。如，某項(xiàng)稅收政策實(shí)行減按60%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則本列填60%。

10.第32列"準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額"：是指按照稅法及相關(guān)法規(guī)、政策規(guī)定，可以在稅前扣除的捐贈(zèng)額。

11.第33～39列"稅款計(jì)算"：填寫扣繳義務(wù)人當(dāng)月扣繳個(gè)人所得稅款的計(jì)算情況。

（1）第33列"應(yīng)納稅所得額"：根據(jù)相關(guān)列次計(jì)算填報(bào)。

①居民個(gè)人取得工資、薪金所得，填寫累計(jì)收入額減除累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除、累計(jì)其他扣除、準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額后的余額。

②非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，填寫收入額減去減除費(fèi)用、準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額后的余額。

③居民個(gè)人或非居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，填寫本月（次）收入額減除可以扣除的稅費(fèi)、準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額后的余額。

④居民個(gè)人或非居民個(gè)人取得利息、股息、紅利所得和偶然所得，填寫本月（次）收入額減除準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額后的余額。

⑤居民個(gè)人或非居民個(gè)人取得財(cái)產(chǎn)租賃所得，填寫本月（次）收入額減除允許扣除的稅費(fèi)、準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額后的余額。

⑥居民個(gè)人或非居民個(gè)人取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，填寫本月（次）收入額減除財(cái)產(chǎn)原值、允許扣除的稅費(fèi)、準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額后的余額。

其中，適用"減按計(jì)稅比例"的所得項(xiàng)目，其應(yīng)納稅所得額按上述方法計(jì)算后乘以減按計(jì)稅比例的金額填報(bào)。

（2）第34～35列"稅率/預(yù)扣率"和"速算扣除數(shù)"：填寫各所得項(xiàng)目按規(guī)定適用的稅率（或預(yù)扣率）和速算扣除數(shù)。沒有速算扣除數(shù)的，則不填。

（3）第36列"應(yīng)納稅額"：根據(jù)相關(guān)列次計(jì)算填報(bào)。

具體計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率（預(yù)扣率）-速算扣除數(shù)。

（4）第37列"減免稅額"：填寫符合稅法規(guī)定可減免的稅額。居民個(gè)人工資、薪金所得，填寫本年度累計(jì)減免稅額；居民個(gè)人取得工資、薪金以外的所得或非居民個(gè)人取得各項(xiàng)所得，填寫本月（次）減免稅額。

（5）第38列"已扣繳稅額"：填寫本年或本月（次）納稅人同一所得項(xiàng)目，已由扣繳義務(wù)人實(shí)際扣繳的稅款金額。

（6）第39列"應(yīng)補(bǔ)（退）稅額"：根據(jù)相關(guān)列次計(jì)算填報(bào)。

具體計(jì)算公式為：應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=應(yīng)納稅額-減免稅額-已扣繳稅額。

（三）其他欄次

1."聲明"：需由扣繳義務(wù)人簽字或簽章。

2."經(jīng)辦人"：由辦理扣繳申報(bào)的經(jīng)辦人簽字，并填寫經(jīng)辦人身份證件號(hào)碼。

3."代理機(jī)構(gòu)"：代理機(jī)構(gòu)代為辦理扣繳申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)填寫代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，并加蓋代理機(jī)構(gòu)簽章。

四、其他事項(xiàng)說明

本表一式兩份，扣繳義務(wù)人、稅務(wù)機(jī)關(guān)各留存一份。