一、西班牙公司注冊的流程及要辦理的手續(xù)

1. 設(shè)立企業(yè)的形式

(1) 設(shè)立分公司或代表處；

(2) 建立一家西班牙公司，傳統(tǒng)上最常見的公司形式是股份有限公司（S.A.)，但近年來設(shè)立有限責(zé)任公司（S.L.)的也非常多；

(3) 與已在西班牙設(shè)立公司的企業(yè)家合作，合資公司是在西班牙設(shè)立公司的一種常見形式，它有助于風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、資源及經(jīng)驗(yàn)共享，根據(jù)西班牙法律，合資公司可以有不同的形式。

【進(jìn)入市場的方式】

投資者可通過分銷協(xié)議、代理合同、商業(yè)行紀(jì)、 特許經(jīng)營以及收購不動(dòng)產(chǎn)等方式進(jìn)行投資，通過以下方式無須在西班牙建立一個(gè)運(yùn)營實(shí)體，就可進(jìn)入西班牙的市場：

(1) 簽訂營銷協(xié)議；

(2) 通過商業(yè)代理進(jìn)行營業(yè)活動(dòng)；

(3) 通過商業(yè)行紀(jì)進(jìn)行營業(yè)活動(dòng)；

(4) 通過特許經(jīng)營進(jìn)行營業(yè)活動(dòng)。

2. 注冊企業(yè)的受理機(jī)構(gòu)

西班牙的工商登記局(Registro Mercantil)負(fù)責(zé)企業(yè)的成立注冊。

3. 注冊企業(yè)的主要程序

【設(shè)立股份公司的核準(zhǔn)手續(xù)】

在西班牙建立股份有限公司（S.A.)、歐洲有限公司以及有限責(zé)任公司的法律手續(xù)如下：

(1) 到工商局開具公司名稱無異議證明；

(2) 公司發(fā)起人和股東到公證處公證公司設(shè)立協(xié)議及公司章程；

(3) 到公證處辦理股東身份認(rèn)證手續(xù)，需提交如下文件：

• 股東身份證明；
• 授權(quán)書（視情況，例如股東不到場時(shí)）；
• 工商局開具的公司名稱無異議證明；
• 經(jīng)濟(jì)、工業(yè)和競爭力部貿(mào)易投資司外資登記處的外資事后申報(bào)表 (西班牙664號(hào)法令規(guī)定，外國直接投資均需向貿(mào)易投資司外資登記處進(jìn)行事后申報(bào)，向貿(mào)易投資司外資登記處提交該表時(shí)應(yīng)有公證人簽字）；
• 公司章程等。

(4) 注冊資金現(xiàn)行政策是認(rèn)資，銀行證明不是必須的；

(5) 到所在城市的稅務(wù)部門申請公司稅號(hào)（填寫相關(guān)表格并辦理相關(guān)手續(xù)后，即可免費(fèi)獲得臨時(shí)稅號(hào)。公司注冊后，可以在臨時(shí)稅號(hào)獲取日期起的半年之內(nèi)取得正式稅號(hào)。稅號(hào)對于公司在繳納財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅以及在工商局注冊時(shí)都必不可少）；

(6) 到稅務(wù)部門繳納財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅和法律文件公證稅；

(7) 到工商局辦理公司登記手續(xù)；

(8) 到經(jīng)濟(jì)和競爭力部貿(mào)易投資司外資登記處進(jìn)行外資申報(bào)。

備注：以上手續(xù)的辦理一般需要6-8周。

【設(shè)立股份公司后的注冊手續(xù)】

完成這些手續(xù)之后，公司在法律上已正式存在。但公司還需要到財(cái)政和公共管理部、就業(yè)和社會(huì)保障部、社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和市政府辦理其他手續(xù)。

(1) 在財(cái)政部門辦理

① 營業(yè)稅注冊（IAE)。營業(yè)開始前的10個(gè)工作日內(nèi)在自治區(qū)財(cái)稅局辦理營業(yè)稅注冊手續(xù)（西班牙財(cái)稅法規(guī)定，營業(yè)稅是年銷售額超過100萬才收的稅，沒有超過不交；

②增值稅注冊（IVA)。在公司所屬地區(qū)的財(cái)政部門辦理增值稅注冊手續(xù)，須提交：036號(hào)正式表格、身份證（DNI）或公司稅號(hào)及營業(yè)稅注冊表（IAE)。

備注：

詳細(xì)要求可查詢www.aeat.es

(2) 在社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為員工辦理

①社會(huì)保險(xiǎn)勞動(dòng)意外事故險(xiǎn)登記，詳細(xì)網(wǎng)址是www.seg-social.es 辦理社會(huì)保險(xiǎn)須提交的文件有：公司注冊表、雇主（自然人或法人）的身份證、稅號(hào)、公司章程或相應(yīng)的登記證書等，勞動(dòng)事故保險(xiǎn)單須落實(shí)到每位員工。

②社會(huì)保險(xiǎn)登記。在社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)駐各自治區(qū)會(huì)計(jì)處依照下列程序辦理：

提交TA-2表格一份，其中需填寫貿(mào)易公司名稱、繳費(fèi)賬號(hào)、員工姓名、 住址、身份證以及參加工作日期，同時(shí)還需提交社會(huì)保險(xiǎn)適用的條例，以及衛(wèi)生醫(yī)療證的復(fù)印件。

提交TA-1表格一式兩份，適用于尚未取得衛(wèi)生醫(yī)療證的員工（指首次參加工作者）。

如由他人代替辦理，則需提交表格P-1，一式三份。文件須通過電子郵件寄送，為此，首先要在社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)處申請進(jìn)入電子文件系統(tǒng) (SistemaRED)的許可。

(3) 在市政府辦理

公司征用土地修建新的營業(yè)點(diǎn)，或者變更其經(jīng)營地點(diǎn)或經(jīng)營范圍時(shí)，必須符合現(xiàn)行城市規(guī)劃條文，以及相應(yīng)的技術(shù)規(guī)定，辦理開業(yè)執(zhí)照。辦理此手續(xù)時(shí)，須向公司所在市政府規(guī)劃局提交文件：所需的相應(yīng)表格、身份證復(fù)印件、稅號(hào)、營業(yè)稅注冊復(fù)印件、工地平面圖、施工許可證（廠房和店面的施工，都需要許可證）以及繳費(fèi)憑證。

(4) 在勞動(dòng)和社會(huì)保障部辦理

① 營業(yè)場所開業(yè)通告：在公司開業(yè)或進(jìn)行重要改擴(kuò)建后重新營業(yè)后的30天內(nèi)，企業(yè)須到所在地的勞動(dòng)和社會(huì)保障部門辦理營業(yè)場所開業(yè)通告手續(xù)。

② 辦理員工登記冊和造訪冊及其認(rèn)證手續(xù)。所有公司須在營業(yè)之前，在所屬地區(qū)勞動(dòng)和社會(huì)保障部門辦理企業(yè)造訪冊，在開始雇傭員工時(shí)，要辦理員工登記冊，以便記錄勞動(dòng)檢查部門巡視時(shí)的重要批示，員工登記冊必須齊全，記錄有公司開業(yè)后雇用員工的所有信息。

二、西班牙常見稅目及稅率介紹

首先，西班牙的財(cái)稅年為自然年即1-12月。

申報(bào)分為季報(bào)和年報(bào)：

按自然季度來進(jìn)行申報(bào)的稅目有，VAT（包括歐盟B2B）、租金預(yù)扣留稅及員工個(gè)稅預(yù)留扣留稅）

下圖每季度義務(wù)申報(bào)明細(xì)及日期：

1）西班牙企業(yè)所得稅 25%（即企業(yè)盈利稅），西班牙沒有免征期，但是有盈利的第一、第二個(gè)稅期，即自然年盈利稅稅率優(yōu)惠為15%，之后第三個(gè)稅期開始為25%。

有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅的申報(bào)是通過200表格申報(bào)，遞交該表格的期限為稅期結(jié)束后 6 個(gè)?， 如稅期與?然年重疊，則遞交該表格的期限為7?1??25?。

公司盈利稅（Impuesto sobre Sociedades）- （200表格）

也就是公司盈利的25%，要付公司盈利稅，每年交一次。如果公司沒有盈利，就不要付，虧損金額積累到下個(gè)年度。

公司盈利稅的計(jì)算（只算基數(shù)，不算IVA）：

銷售發(fā)票比如是20,000歐元 20,000 歐元 +

- 進(jìn)貨比如是10,000 歐元 10,000歐元 -

- 費(fèi)用發(fā)票比如 5,000歐元 5,000 歐元 -

- 公司盈利 5,000 歐元

5000 歐元 * 25% = 1250 歐元，就是這個(gè)年度要付的公司盈利稅。如果這個(gè)年度付了盈利稅（7月份付上一年的），那么在10月、12月和次年的4月還有付本年的盈利稅預(yù)付，每期金額為上年度的盈利稅額的18%：

1250 * 18% = 225 歐元（202表格）

企業(yè)盈利稅預(yù)扣，盈利稅按照18%預(yù)付。

僅在公司企業(yè)稅年報(bào)有盈利的情況下，從工商年報(bào)申報(bào)后的10月開始繳納，繳納3期。

2）增值稅 IVA (Impuesto sobre Valor A?adido) 21%。（303表格）

增值稅稅率是21%，餐飲業(yè)、食品10%，基本消費(fèi)品（面粉、面包、牛奶等）4%，海島（LAS ISLAS CANARIAS， Ceuta y Melilla）、歐盟共體內(nèi)交易免增值稅。

增值稅的計(jì)算：

銷售發(fā)票比如是20.000歐元，收回 IVA 21% 為 4200 歐元

- 進(jìn)貨比如10.000 歐元，付出去IVA 21% 為 2100歐元

- 費(fèi)用發(fā)票比如 5000歐元，IVA 21% 為 1050 歐元 -

- 差額要付給稅務(wù)局 1050 歐元 +（4200-2100-1050）=1050

所以，銷售發(fā)票越多，所付的IVA就越高，進(jìn)貨發(fā)票越多，所付的IVA 就越少。

增值稅每三個(gè)月（自然月）計(jì)算一次。如果IVA 是負(fù)值，積累到下個(gè)季度；如果整個(gè)年度是負(fù)值，年底可以選擇申請退回，或者積累到下個(gè)年度。

3）個(gè)人所得稅 (I.R.P.F. Impuesto sobre las Rentas de Personas Físicas – RENTA) 19%-45%

員工個(gè)稅留稅僅在公司雇傭員工情況下需要申報(bào)：

個(gè)人所得稅根據(jù)個(gè)人的年收入不同，而付不同的稅率，最低是19%，最高是45%。

個(gè)人所得稅每年付一次，每年的4、5、6月通過個(gè)人所得稅申報(bào)（DECLARACION DE LA RENTA）來付；個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)有時(shí)會(huì)退稅回來，有時(shí)會(huì)需要補(bǔ)稅（付稅）。同樣收入的人，如果一個(gè)是單身、沒買房子，另一個(gè)是已婚，有小孩，有房子，可能前者要補(bǔ)稅出去，后者會(huì)退稅回來。

以下情況將對退稅有利：

1）有小孩、父母或配偶沒有收入，在經(jīng)濟(jì)上依附在申報(bào)人身上；

2）買了房子，在付貸款；

3）在該年度內(nèi)預(yù)付的個(gè)人所得稅金額高。

打工族只有在一家上保險(xiǎn)的情況，如果年收入（稅前）不超過22000歐元的，是可以不用申報(bào) RENTA 的，但是，如果年度內(nèi)上保險(xiǎn)不止一家，或有別的收入的，就是屬于必須申報(bào)一族的。無論是否是必須申報(bào)的，申報(bào) RENTA 只有好處沒有壞處。

111 表格。111表格其實(shí)也是個(gè)人所得稅（I.R.P.F.）的預(yù)付，分為兩個(gè)部分，一部分是工人的，一部分是其他專業(yè)人士的。

稅務(wù)局規(guī)定，工人的工資超過一定金額的，或者合同是臨時(shí)合同的，公司就必須在發(fā)工資時(shí)，扣除工人應(yīng)該預(yù)付的個(gè)人所得稅，然后每個(gè)季度將所有扣除的工人的個(gè)人所得稅通過111表格交給稅務(wù)局。所以，在雇請工人時(shí)，談工資是要說明是“毛工資”還是“凈工資”，如果工資金額高的話，這兩個(gè)數(shù)字有可能相差很大。

除了工人的個(gè)人所得稅預(yù)付以外，所有的職業(yè)人士的發(fā)票，比如，律師以其個(gè)人名義開的發(fā)票、裝修工、家庭老師等以個(gè)人名義開的發(fā)票，稅務(wù)局都有規(guī)定要扣除他的個(gè)人所得稅預(yù)付，所扣留的稅金也是通過111表格每三個(gè)月交給稅務(wù)局。

4）房租稅（115表格）

租金預(yù)扣留稅僅在公司租賃商鋪或倉庫，且房東出具發(fā)票中提現(xiàn)該項(xiàng)稅收的情況下才需要申報(bào)。

房租稅實(shí)際上就是房東的個(gè)人所得稅預(yù)付。稅務(wù)局規(guī)定，每個(gè)租房子的商家，必須在付房租時(shí)扣留21%的房租金額，作為房東個(gè)人所得稅的預(yù)付，所扣留金額每個(gè)季度由商家通過115表格交給稅務(wù)局。所以，如果租賃合同上寫的是每月1000歐元，那實(shí)際上商家沒有應(yīng)該付給房東的金額是：

商家每季度交給稅務(wù)局的房租稅115表格的數(shù)字將是570歐元，也就是說在這個(gè)季度內(nèi)，總共從房租中扣下的金額。

* 年報(bào)

包括：VAT、租金預(yù)扣留成、員工個(gè)稅預(yù)扣留成、第三方交易超3005.06歐元（即同一個(gè)供應(yīng)商和客戶的交易超過3005.06歐元需要年報(bào)中申報(bào)）、企業(yè)所得稅、工商年報(bào)。

下圖是年報(bào)明細(xì)申報(bào)表格及時(shí)間：

還想了解更多關(guān)于西班牙的財(cái)稅問題，請隨時(shí)聯(lián)系我們——您身邊值得信賴的財(cái)稅專家！