?用人單位需要按照社保法規(guī)定繳費比例為員工繳納社保，同時，對于員工個人承擔(dān)的社保繳費比例部分，用人單位有代扣代繳的義務(wù)。公司在向員工支付工資時，代扣的個人社保應(yīng)計入什么科目呢，具體賬務(wù)如何處理呢？

個人以及企業(yè)應(yīng)繳納的社保金額計算

個人社保繳費金額=個人社保繳費基數(shù)×個人社保繳費比例；

企業(yè)社保繳費金額=企業(yè)社保繳費基數(shù)×企業(yè)社保繳費比例

單位和個人繳費比例：

職工養(yǎng)老保險單位繳費比例為21%，個人繳費比例為8%；醫(yī)療保險企業(yè)繳費比例為9%，個人繳費比例為2%+3；失業(yè)保險單位繳費比例為2%，個人繳費比例為1%（注意各個地區(qū)具體繳費比例有所差異）。

其中，企業(yè)社保繳費基數(shù)是職工個人繳費基數(shù)之和，職工個人繳費基數(shù)是上年度該職工月平均工資，職工工資收入高于當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄べY300%的，以當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄べY的300%為繳費基數(shù)；職工工資收入低于當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄べY的60%的，以當(dāng)?shù)厣夏甓仍缕骄べY的60%為繳費基數(shù)。某職工為當(dāng)年度新入職員工，該年度以該職工第一個月取得的工資收入為繳納基數(shù)。

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企業(yè)計提社保、代扣社保以及繳納社保分錄

企業(yè)計提企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的社保部分，計入“應(yīng)付職工薪酬——社保費（單位部分）”，同時根據(jù)員工服務(wù)部門，計入相應(yīng)的成本費用科目，

借：生產(chǎn)成本（車間工人）

制造費用（車間管理人員）

管理費用（行政管理部門人員）

銷售費用（銷售部門）

財務(wù)費用（財務(wù)部門）

研發(fā)支出（研究無形資產(chǎn)相關(guān)員工）

在建工程（為在建工程服務(wù)的員工）等

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保費（單位部分）

企業(yè)實際發(fā)放工資時，代扣的個人社保分為兩種情況，一是企業(yè)先將員工應(yīng)承擔(dān)的社保部分代為上繳，發(fā)放工資時再代扣（繳納社保在先，代扣個人社保在后），屬于企業(yè)暫付款，此時代扣的社保應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”；二是企業(yè)發(fā)放工資時，先將個人承擔(dān)社保部分代扣，然后再繳納社保（先代扣，后繳納），屬于企業(yè)暫收款，此時代扣的社保應(yīng)計入“其他應(yīng)付款”。

在實務(wù)工作中，以上兩種處理方法均合規(guī)，因為社保法對于個人承擔(dān)的社保繳費部分并未要求企業(yè)必須先代扣再上繳，或先上繳再扣回。注意于個稅的區(qū)別，對于企業(yè)代扣代繳的個稅，按照稅法規(guī)定，個人實際取得工資所得時，才產(chǎn)生納稅義務(wù)，所以先代扣個稅，再代繳，賬務(wù)上針對代扣的個稅計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”。

企業(yè)支付工資時，代扣個人社保：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：其他應(yīng)收款——社保費（個人部分）/其他應(yīng)付款——社保費（個人部分）

實際繳納社保時：

借：應(yīng)付職工薪酬——社保費（單位部分）

其他應(yīng)收款——社保費（個人部分）/其他應(yīng)付款——社保費（個人部分）

貸：銀行存款

實務(wù)中，有種比較特殊的情況，企業(yè)承擔(dān)應(yīng)由個人承擔(dān)的社保部分，賬務(wù)上計提時依然根據(jù)員工服務(wù)部門計入相應(yīng)的成本費用，但是，稅務(wù)上企業(yè)承擔(dān)的按規(guī)定應(yīng)由個人承擔(dān)的社保費用不得在企業(yè)所得稅前扣除，企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳時，需要做納稅調(diào) 增處理。

如果企業(yè)想要在稅前扣除，可以通過多計提工資來解決，將公司承擔(dān)按規(guī)定應(yīng)由個人承擔(dān)的社保費用加入計提工資中，實際發(fā)放工資時，直接將此部分社保費用代扣下，這樣處理解決了企業(yè)層面稅前扣除的問題，但需要注意，企業(yè)承擔(dān)應(yīng)由個人承擔(dān)的社保費用屬于工資薪金所得，需按規(guī)定繳納個人所得稅。