一、通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓授予激勵股權(quán)的稅收問題

如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓方是公司，則向激勵對象轉(zhuǎn)讓的股權(quán)價格不能過低（比如低于凈資產(chǎn)價格，甚至直接以注冊資本作價），否則會存在較大的稅務(wù)風(fēng)險；如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓方是自然人，則不涉及稅務(wù)問題。不過，根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號）文件規(guī)定，非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策。即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅。

二、通過轉(zhuǎn)增股本實(shí)施股權(quán)激勵的稅務(wù)問題

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第80號）規(guī)定∶

1. 非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本，并符合財(cái)稅〔2015〕116號文件有關(guān)規(guī)定的，納稅人可分期繳納個人所得稅；非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)及時代扣代繳個人所得稅。

2. 上市公司或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的企業(yè)轉(zhuǎn)增股本（不含以股票發(fā)行溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本），按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化政策執(zhí)行。

3. 股權(quán)回購產(chǎn)生的稅務(wù)問題。這種情況下，一般先判斷由哪一方導(dǎo)致的回購，并由責(zé)任方承擔(dān)由此產(chǎn)生的稅務(wù)成本。實(shí)踐中，一般是激勵對象觸發(fā)股權(quán)回購的約定條款，因而由激勵對象承擔(dān)稅務(wù)成本比較合理。

4. 分紅產(chǎn)生的稅務(wù)問題。一般由激勵對象自行負(fù)擔(dān)稅收成本。根據(jù)國家 稅務(wù)總局《關(guān)于股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2009〕461號）規(guī)定，“個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內(nèi)機(jī)構(gòu)按照'工資、薪金所得'項(xiàng)目和股票期權(quán)所得個人所得稅計(jì)稅方法，依法扣繳其個人所得稅”。

5. 轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的稅務(wù)問題。根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號）文件規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按照 20%稅率計(jì)算繳納個人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，股票（權(quán)）期權(quán)取得成本按行權(quán)價確定，限制性股票取得成本按實(shí)際出資額確定，股權(quán)獎勵取得成本為零。