在之前的幾篇文章中分別將需要重點(diǎn)說明的企業(yè)所得稅扣除一一闡述，那么剩下的其他扣除還有哪些？

一、環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金

企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金準(zhǔn)予扣除；上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

二、保險(xiǎn)費(fèi)

企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

三、租賃費(fèi)：從承租方角度

四、 勞動保護(hù)費(fèi)

1、企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。要區(qū)分勞動保護(hù)費(fèi)與職工福利費(fèi)。

2、根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，準(zhǔn)予稅前扣除。

五、 有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用

1、 企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用：允許扣除；

2、 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用的攤銷費(fèi)：準(zhǔn)予扣除。

六、總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。

七、資產(chǎn)損失

1、企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的凈損失，準(zhǔn)予扣除。

2、不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前按規(guī)定扣除。

3、企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>

例1：甲企業(yè) 2021 年 10 月因管理不善，損失庫存外購原材料成本 32.7 萬元（含運(yùn)費(fèi) 2.7萬元，原材料和運(yùn)費(fèi)均取得增值稅專用發(fā)票且已申報(bào)抵扣），取得保險(xiǎn)公司賠款 8 萬元。

解：稅前扣除的損失＝32.7＋（32.7－2.7）×13％ ＋2.7×9％－8＝28.84（萬元）

八、企業(yè)維簡費(fèi)支出

1、實(shí)際發(fā)生的，劃分資本性和收益性；預(yù)提的，不得扣除。

2、維簡費(fèi)指的是從成本費(fèi)用中提取的專用于維持簡單再生產(chǎn)的資金。

九、棚戶區(qū)改造支出

企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦棚戶區(qū)改造、林區(qū)棚戶區(qū)改造、墾區(qū)危房改造并同時(shí)符合一定條件的棚戶區(qū)改造支出，準(zhǔn)予稅前扣除。

十、其他項(xiàng)目

1、如會員費(fèi)、合理的會議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)用等，準(zhǔn)予扣除。

2、依據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除。

拋磚引玉！點(diǎn)贊、關(guān)注、轉(zhuǎn)發(fā)、交流！