小規(guī)模納稅人減按1%最早是2020年13號(hào)文，從2020年3月1日到5月31。

后面財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào)明確優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長(zhǎng)至2020年12月31日。2021年出臺(tái)的財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2021第7號(hào)將政策延續(xù)到了12月31日。

所以，目前1%就是按圖片執(zhí)行。

1%都執(zhí)行這么久了，為什么還有些小規(guī)模納稅人在開(kāi)3%的發(fā)票？

為什么？據(jù)老表哥了解，基本都是客戶強(qiáng)行要求的。那為什么有人說(shuō)客戶非要3%的發(fā)票呢？

要3%的發(fā)票，肯定是要專票3%，因?yàn)榭梢缘挚郏杂锌蛻粝攵嗟挚圻M(jìn)項(xiàng)稅，所以可能出現(xiàn)索要3%專票的情況（普票不存在抵扣，索取3%的毫無(wú)意義）。

很簡(jiǎn)單的道理，比如同樣你收100塊錢(qián)。

如果以前你開(kāi)3%，客戶能抵扣2.91的進(jìn)項(xiàng)稅，現(xiàn)在你開(kāi)1%，客戶只能抵扣0.99的稅，也就是說(shuō)在價(jià)格保持不變的情況下，當(dāng)然是開(kāi)3%對(duì)客戶劃算。當(dāng)然日常工作中必然有這種算盤(pán)打得精的，自然這種問(wèn)題就被拋出了了。

其實(shí)呢，客戶的這種要求，如果你不愿意開(kāi)3%，也有辦法解決，那就是在不含稅價(jià)格不變的情況下，只收1%的稅金即可（相當(dāng)于降低點(diǎn)含稅價(jià)）

但是確實(shí)有些小規(guī)模就開(kāi)了3%的發(fā)票？那問(wèn)題來(lái)了

1、可以開(kāi)3%的專票不？2、開(kāi)了3%專票，是不是意味著放棄1%，所有其他業(yè)務(wù)都需要開(kāi)3%？3、開(kāi)了3%的發(fā)票，到底怎么申報(bào)納稅呢？

下面老表哥和大家一起來(lái)分析一下！

可以開(kāi)3%不？首先是這個(gè)問(wèn)題。

我建議盡量別開(kāi)，站在銷(xiāo)售方角度，這個(gè)優(yōu)惠國(guó)家是給咱的，是支持咱小規(guī)模納稅人的（你不開(kāi)價(jià)格又不變的情況下，這個(gè)優(yōu)惠你才能享受到），直接告訴客戶，現(xiàn)在國(guó)家新政策，就是1%征收率，把文件給他看，反正是盡量不開(kāi)。

盡量不要開(kāi)就是可以開(kāi)哦？

確實(shí)是，實(shí)在沒(méi)辦法，遇到非要索取3%專票的客戶，那其實(shí)也是允許你開(kāi)的。

3%減按1%本身就是個(gè)優(yōu)惠，你只要開(kāi)3%專票，放棄優(yōu)惠不就行了。

其實(shí)這個(gè)問(wèn)題去年1%政策出臺(tái)時(shí)候，國(guó)家稅務(wù)總局12366就給了一個(gè)答疑。

可以開(kāi)3%這個(gè)是沒(méi)疑問(wèn)的，開(kāi)了3%專票，你就需要放棄優(yōu)惠，按3%納稅這個(gè)也是沒(méi)有疑問(wèn)的。

畢竟購(gòu)買(mǎi)方按3%抵扣，你再按1%交稅，這個(gè)就不符合基本增值稅原理了，相當(dāng)于讓國(guó)家給你們倒貼。

那么現(xiàn)在關(guān)鍵的問(wèn)題是很多納稅人也非常關(guān)心的問(wèn)題又轉(zhuǎn)變成，開(kāi)了3%專票，是不是意味著放棄1%，也就是其他所有業(yè)務(wù)都必須需要開(kāi)3%？

比如我A客戶索要了3%專票，但是B客戶并不在意這個(gè)，我還可以按1%開(kāi)嗎，還可以享受1%嗎？

其實(shí)這個(gè)口徑12366也是有回復(fù)的。。

也就是，小規(guī)模納稅人要放棄減免可以，不需要提交什么聲明，而且放棄后也不影響其他增值稅優(yōu)惠政策。

通俗地說(shuō)就是你開(kāi)3%就按3%納稅，開(kāi)1%就按1%納稅。

國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)吳曉強(qiáng)在去年的政策解讀也明確這樣說(shuō)到小規(guī)模納稅人不存在用免稅、征稅項(xiàng)目間的進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)節(jié)問(wèn)題。所以相較于一般納稅人而言，其在征免稅管理、發(fā)票開(kāi)具等方面，政策規(guī)定均相對(duì)寬松。

小規(guī)模納稅人可根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要，逐筆選擇是否適用減免增值稅政策，給了小規(guī)模納稅人充分的自由選擇權(quán)，以靈活應(yīng)對(duì)市場(chǎng)需要。

具體到發(fā)票開(kāi)具上，小規(guī)模納稅人可根據(jù)征免稅政策和購(gòu)買(mǎi)方要求，自行選擇開(kāi)具3%或1%征收率以及征收率欄標(biāo)注為“免稅”的發(fā)票；

開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，需要就該筆業(yè)務(wù)按照發(fā)票上對(duì)應(yīng)的征收率申報(bào)繳納增值稅；未開(kāi)具專用發(fā)票且符合減免增值稅優(yōu)惠政策條件的，可以享受相應(yīng)減免稅政策。

所以，這個(gè)事情其實(shí)就很清楚了。

如果你是小規(guī)模納稅人，從現(xiàn)在到12月31日，你就開(kāi)1%的發(fā)票享受優(yōu)惠，如果購(gòu)買(mǎi)方非要開(kāi)3%發(fā)票。

1、要3%的普通發(fā)票，請(qǐng)不要開(kāi)具，毫無(wú)意義，和對(duì)方說(shuō)清楚，普通發(fā)票對(duì)方不抵扣，拿1%和3%的無(wú)區(qū)別。

2、購(gòu)買(mǎi)方非要3%專票，盡量不開(kāi)（談合同時(shí)候就告知目前國(guó)家執(zhí)行1%，開(kāi)1%發(fā)票），或者和對(duì)方議價(jià)，保持不含稅價(jià)格不變，降低兩個(gè)點(diǎn)的增值稅，然后給對(duì)方開(kāi)1%。

比如以前是103的含稅價(jià)格，現(xiàn)在變成101的含稅價(jià)格。

如果對(duì)方不依不饒，實(shí)在沒(méi)辦法可以開(kāi)，可以開(kāi)，開(kāi)了按3%納稅即可。

3、當(dāng)然據(jù)老表哥了解，雖然國(guó)家政策解讀層面允許，但是個(gè)別地方稅務(wù)局為了方便征管，不允許納稅人開(kāi)具3%，不管什么情況，開(kāi)具了都要求作廢，那么這種情況，也可以用這個(gè)來(lái)拒絕購(gòu)買(mǎi)方的要求。

然后，我們?cè)倏纯矗绻阏娴拈_(kāi)了3%的發(fā)票，如何申報(bào)呢？

1、A公司2021年2季度開(kāi)具20.6萬(wàn)3%的專票，同時(shí)開(kāi)具了20.2萬(wàn)1%的增值稅普通發(fā)票，如圖：

2季度A公司合計(jì)銷(xiāo)售額40萬(wàn)，未超過(guò)45萬(wàn)，享受小微免稅優(yōu)惠，同時(shí)開(kāi)具專票的部分不享受免稅。

由于開(kāi)具的是3%的專票，所有按照3%繳納增值稅。

申報(bào)表填寫(xiě)如下：

2、B公司2021年2季度開(kāi)具20.6萬(wàn)3%的專票，同時(shí)開(kāi)具了20.2萬(wàn)1%的增值稅專用發(fā)票，如圖：

2季度B公司合計(jì)銷(xiāo)售額40萬(wàn)，未超過(guò)45萬(wàn)，享受小微免稅優(yōu)惠，同時(shí)開(kāi)具專票的部分不享受免稅。

由于公司都是開(kāi)具的專票，所有都要交稅，具體3%按3%交稅，1%按1%交稅。

申報(bào)表填寫(xiě)如下：

3、C公司2021年2季度開(kāi)具20.6萬(wàn)3%的專票，同時(shí)開(kāi)具了40.4萬(wàn)1%的增值稅普通發(fā)票，如圖：

2季度C公司合計(jì)銷(xiāo)售額60萬(wàn)，超過(guò)45萬(wàn)，不享受小微免稅優(yōu)惠。

申報(bào)表填寫(xiě)如下：