為何一般納稅人客戶愿讓對方開13個點增值稅專票而不愿3個點的？

這個問題，總結(jié)起來，主要有兩個方面原因，一是稅收利益原因，二是稅收風(fēng)險原因。

首先說明一下，貨物銷售，開13個點的增值稅專用發(fā)票的是一般納稅人，而開3個點的增值稅專用發(fā)票的多數(shù)是小規(guī)模納稅人。在實務(wù)中，同一項交易，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的報價是不同的，因為現(xiàn)在是分析問題，所以不考慮報價不同的情況。

假設(shè)，甲公司是一般納稅人，購進貨物合同價款是200萬元，取得13%和3%的增值稅專用發(fā)票，對甲公司的影響如下：

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一、稅收利益原因。

（1）、取得13%的增值稅專用發(fā)票。

1、增值稅。

無論是取得13%的增值稅專用發(fā)票還是3%的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額都是可以抵扣的。

13%的增值稅專用發(fā)票可抵扣進項稅額＝200/1.13×0.13=23.00萬元，不考慮其他因素，可以抵減銷項稅額23.00萬元，少交增值稅23.00萬元；

2、城市維護建設(shè)稅。

該稅種是以實際繳納的增值稅為計稅依據(jù)的，稅率按增值稅的繳納地不同，而分別適用7%、5%和1%。這里假設(shè)為7%。

可以少交城市維護建設(shè)稅＝23×7%＝1.61萬元；

3、教育費附加和地方教育費附加。

這兩項附加稅和城市維護建設(shè)稅一樣，也是以實際繳納的增值稅為計稅依據(jù)的，稅率分別為3%和2%。

可以少交兩項附加稅合計＝23×5%＝1.15萬元；

4、企業(yè)所得稅。

計入成本的金額為不含增值稅的金額；同時，因為這200萬元的增值稅少交的附加稅，會增加應(yīng)納稅所得額。

可以沖減應(yīng)納稅所得額＝200/1.13-1.61-1.15=174.23萬元；

可以少交企業(yè)所得稅＝174.23×25%＝43.56萬元。

綜上所述，一般納稅人取得200萬元13%的增值稅專用發(fā)票，不考慮其他因素，可以少交稅收＝23+1.61+1.15+43.56=69.32萬元。

（2）、取得200萬元3%的增值稅專用發(fā)票。

1、增值稅。

可以少交增值稅＝200/1.03×0.03=5.83萬元；

2、城市維護建設(shè)稅。

可以少交城市維護建設(shè)稅＝5.83×7%＝0.41萬元；

3、教育費附加和地方教育費附加。

可以少交兩項附加稅合計＝5.83×5%＝0.29萬元；

4、企業(yè)所得稅。

同樣的，可以沖減應(yīng)納稅所得額＝200/1.03-0.41-0.29=193.47萬元；

可以少交企業(yè)所得稅＝193.47×25%＝48.37萬元。

通過上述計算，一般納稅人取得200萬元3%的增值稅專用發(fā)票，不考慮其他因素，可以少交稅收合計＝5.83+0.41+0.29+48.37=54.9萬元，比取得200萬元13%的增值稅專用發(fā)票整整少了69.32-54.90=14.42萬元，換做你是，你也肯定選擇取得13%的增值稅專用發(fā)票吧！

二、稅收風(fēng)險原因。

通常情況下，小規(guī)模納稅人會給人一種規(guī)模比較小、財務(wù)核算不太健全、管理不太正規(guī)的印象。

很多公司在缺少發(fā)票進行成本列支、抵扣進項的時候，第一印象就是找一家小規(guī)模公司去補發(fā)票，這就間接地造成增值稅發(fā)票虛開現(xiàn)象層出不窮。

要知道，按照發(fā)票管理辦法的規(guī)定，有下列行為之一的都屬于虛開增值稅發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

增值稅是鏈條稅，一般納稅人取得進項發(fā)票，自己是下游；而小規(guī)模納稅人開出的增值稅專用發(fā)票，是上游。

上游開出的發(fā)票一旦出了問題，下游的一般納稅人不僅需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理，補繳增值稅及稅收滯納金，還有可能面臨著被罰款，甚至是降低納稅信用等級的風(fēng)險。前一段時間，我的一個客戶，因為取得一張“勞務(wù)費”發(fā)票是虛開的，金額才3萬元，納稅信用等級直接從A級降到D級，發(fā)票都領(lǐng)不出來了，后來費了好大勁，花了很多錢才擺平的。