補繳稅款和滯納金要分情況對待：

是否是當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)還是以前年度發(fā)生的業(yè)務(wù)，上一年度的業(yè)務(wù)又分為上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)還是決算報表編制后發(fā)現(xiàn)，以及是否影響上一年度的稅收。上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬，調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)，對不影響上年利潤的項目可以直接進行調(diào)整；對于影響上年利潤的項目，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整“科目進行調(diào)整。

是主觀計算馬虎導(dǎo)致錯誤，還是故意漏記收入或者多記成本（企業(yè)取得虛開增值稅專用發(fā)票的成本票，既不能抵扣進項稅額，也不得作為稅前扣除憑證，因此需要企業(yè)補繳企業(yè)所得稅，以及做進項稅額轉(zhuǎn)出后補繳增值稅，同時還需要按照補繳的稅額計算滯納金）。

對于影響上年利潤的項目，由于企業(yè)在會計年度內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，凡涉及調(diào)整會計利潤的，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整。涉及其他稅費的補繳以及滯納金，以前年度的，涉及計入損益類科目的，比如計入“稅金及附加”科目的，跨年補繳均需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)整，滯納金和行政罰款直接計入當(dāng)期損益，注意當(dāng)期所得稅匯算清繳時，滯納金和行政罰款不能扣除，做納稅調(diào)增處理。補繳的增值稅，屬于進項稅額不得抵扣情形的（簡、免、集、個）或者未視同銷售（比如職工福利）或少計收入，確認補繳稅款（稅務(wù)機關(guān)檢查調(diào)整用“增值稅檢查調(diào)整”專項明細科目，自查調(diào)整就和平時做會計分錄一樣），同時增加相關(guān)成本費用（進項稅額轉(zhuǎn)出對應(yīng)科目），相關(guān)成本費用已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目代替；補繳的稅款屬于少計收入（比如價外費用沒有計入收入總額）對應(yīng)的銷項稅額，同時需要調(diào)整所屬年度的收入（跨年通過“以前年度損益調(diào)整”科目代替）。

計算需要補繳的以前年度增值稅

　(1)做進項稅額轉(zhuǎn)出或者增值稅檢查調(diào)整或少計收入：

　借：以前年度損益調(diào)整

　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)/應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整

　(2)轉(zhuǎn)出應(yīng)補繳的增值稅：

　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)/應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整

　貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　(3)按照實際補繳的增值稅計提應(yīng)補繳的附加稅費：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅等

（4）由于以前年度損益調(diào)整增加所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅（結(jié)轉(zhuǎn)借方余額，如為貸方余額做相反分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）

（5）實際補繳稅金以及繳納滯納金、罰款

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

應(yīng)交稅費-未交增值稅

應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅等

營業(yè)外支出(滯納金、罰款)

　貸：銀行存款

說明：滯納金、罰款雖然是因為以前年度原因?qū)е碌模菍嶋H發(fā)生在當(dāng)期，故應(yīng)計入當(dāng)期的“營業(yè)外支出”，而不能計入“以前年度損益調(diào)整”。

　（6）調(diào)整所有者權(quán)益

　　借：利潤分配-未分配利潤

　貸：以前年度損益調(diào)整

補繳當(dāng)年的稅款和滯納金，直徑把以前年度損益調(diào)整換成相對應(yīng)的會計科目。