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每月增值稅的賬務(wù)處理

更新時間: 2024.11.24 15:33 閱讀:

每月的月末和月初是會計最為忙碌、最為重要的時間,一個月的工作結(jié)果都要在這幾天進行歸集、編制報表和納稅申報。越是忙亂的時候,越容易出現(xiàn)差錯,因此會計應(yīng)將每月的工作進行歸類,區(qū)分輕重緩急。

現(xiàn)以增值稅一般納稅人為例,列舉每月會計應(yīng)該注意的工作重點:

每月增值稅的賬務(wù)處理(圖1)

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第一項

(一)積極核對銷售業(yè)務(wù),盡快填開銷項發(fā)票,確定當(dāng)月銷項稅額

銷售是企業(yè)日常工作的重點,是企業(yè)經(jīng)營的核心。銷售發(fā)票是財務(wù)記賬,確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù),因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時應(yīng)盡快給對方開具發(fā)票,確定當(dāng)月銷售情況。

一個業(yè)務(wù)從合同簽定,到公司發(fā)貨、對方驗收確認、發(fā)票填開是有一段時間的,這段時間又因為客戶的大小、業(yè)務(wù)往來的頻率、各公司驗收程序的不同存在差異。

作為企業(yè)的財務(wù)人員,特別是負責(zé)稅務(wù)工作的人員,必須對企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的處理相當(dāng)明確,熟悉主要客戶的開票要求,能夠在滿足客戶要求的同時,又不耽誤本公司正常的工作處理。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作,會計人員應(yīng)當(dāng)在每月20號左右就開始核實當(dāng)月開票稅額,將應(yīng)該開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成,企業(yè)若是需要對方給其開具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系,不要拖到月底再同對方交涉。

企業(yè)財務(wù)人員月底時還應(yīng)核對稅控系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)是否開具正確,有無編碼、稅率錯誤,及時進行修正,還要注意實際作廢發(fā)票與稅控系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)是否相符。

(二)認真核對當(dāng)月進項發(fā)票,保證發(fā)票及時認證或者勾選確認,確定當(dāng)月進項稅額

通常商品要比發(fā)票提前到達企業(yè),企業(yè)在收好貨物的同時還應(yīng)確認發(fā)票的開具情況,在規(guī)定時間未收到發(fā)票時應(yīng)與對方聯(lián)系,索要發(fā)票。

進項發(fā)票只有通過認證或者勾選確認通過之后,方能進行抵扣稅額。注意掃描認證發(fā)票需在月底之前進行,勾選確認發(fā)票方式可以在申報前進行。因此企業(yè)會計應(yīng)在規(guī)定時間及時辦理,確定當(dāng)月進項稅額。

每月增值稅的賬務(wù)處理(圖2)

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第二項

增值稅納稅申報的時間每月1-15日,但是為了應(yīng)對突發(fā)情況,財務(wù)人員一般盡量提前進行申報。

增值稅納稅申報需要注意的事項:

注意填寫申報表的順序,附表一本期銷售情況明細里注意有些稅率需要有稅目支持,請?zhí)崆白龊枚惙N變更,差額征稅需要提前登記,優(yōu)惠備案也請注意時限,盡量提前完成。認證和勾選確認的進項發(fā)票請及時填入附表二進行抵扣。

第三項

按照稅法要求,企業(yè)在計算繳納增值稅的同時,還應(yīng)計提繳納部分地稅稅金,主要包括城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加稅(費),企業(yè)應(yīng)在月末計提,月初申報繳納。

這些計提的稅金屬于企業(yè)費用,因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤時,也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。

每月增值稅的賬務(wù)處理(圖3)

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第四項

現(xiàn)在無論是增值稅納稅申報還是地方一稅兩費均可以在網(wǎng)上申報了,無需到稅務(wù)局申報繳納。

基本流程如下:

一般納稅人基本都有稅控設(shè)備,請注意稅控設(shè)備也需要及時在網(wǎng)上抄報稅并在申報完成后再清卡。

(1)抄報稅:

金稅盤版

計算機連接互聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下登陸開票系統(tǒng),征期內(nèi)系統(tǒng)自動進行上報匯總工作,提示抄報數(shù)據(jù)上傳成功,這說明您已經(jīng)完成上報匯總。

稅控盤版

新版軟件電腦聯(lián)網(wǎng)穩(wěn)定,服務(wù)器地址正確的情況下登陸開票軟件自動上報匯總。如系統(tǒng)沒有自動完成,請點擊模塊報稅處理--網(wǎng)上抄報--上報匯總(所有的票種都需要點擊一次)

(2)納稅申報:納稅人通過一證通登陸網(wǎng)上申報軟件進行網(wǎng)上申報。

注意網(wǎng)上申報的稅種,每個月請將所有需要申報的稅種均申報成功才算申報工作完成。網(wǎng)上申報成功后可通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實時扣繳稅款或打印銀行端繳稅憑證去銀行繳納。請注意及時將申報資料打印留存,軟件內(nèi)的數(shù)據(jù)也請備份一份。

(3)清零解鎖:申報成功后,納稅人需要再次登錄稅控系統(tǒng),對稅控設(shè)備進行清零解鎖。

注意如果月初需要領(lǐng)用發(fā)票的企業(yè),請在月初申報完畢并已經(jīng)清卡后再領(lǐng)用發(fā)票。

每月增值稅的賬務(wù)處理(圖4)

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