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一、預(yù)繳增值稅附加的申報如何處理

你好，我公司注冊地在兩江新區(qū)，6月份因一筆跨區(qū)縣的建筑勞務(wù)，在勞務(wù)發(fā)生地沙坪壩區(qū)，以在沙坪壩區(qū)預(yù)繳的增值稅為稅基，預(yù)繳了一筆增值稅附加。

本月在機構(gòu)所在地做申報時，因為本期應(yīng)繳增值稅為零，也就沒有增值稅附加的納稅義務(wù)產(chǎn)生，我公司在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳的增值稅附加是否在本次申報表中填列呢？如果要填寫，請問應(yīng)該把預(yù)繳的增值稅附加填在什么欄目？因跨區(qū)縣勞務(wù)產(chǎn)生的預(yù)繳增值稅附加，在當期實際沒有增值稅附加繳納義務(wù)的時候，是否可以申請退稅呢？

稅小福

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅和教育費附加政策問題的通知》（財稅〔2016〕74 號）規(guī)定，

“一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

二、預(yù)繳增值稅的納稅人在其機構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機構(gòu)所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加?！?

當期在機構(gòu)所在地沒有增值稅稅金需要繳納，對增值稅的附加稅費請進行零申報。

”

二、關(guān)于殘疾人個稅退稅標準

我朋友是一位殘疾人，不久前得知，貴局文件規(guī)定殘疾人年收入12萬以下部分可以申請減免個人所得稅80%。請問年12萬所得部分是怎么計算的。個人繳納的三費一金包含在12萬年所得里還是不包含。

稅小福

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》的通知》（國稅發(fā)〔2006〕162號）“第七條 本辦法第六條規(guī)定的所得不含以下所得：……(三)個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金?！币虼?，個人繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金不計算在年所得12萬以內(nèi)。