本文簡單歸納下不同納稅主體轉讓上市公司股票各稅種的計算，不考慮復雜特殊情況。

A今年1月從二級市場以每股15元的價格購入200萬股M公司股票。2月，A以每股20元的價格將其持有的200萬股股票全部售出，取得股票轉讓價款4000萬元。不考慮手續(xù)費等。

一、A是居民企業(yè)（一般納稅額）

增值稅銷項稅額=（4000－15×200）÷（1+6%）×6%=56.60（萬元）；

稅法規(guī)定，居民企業(yè)轉讓金融商品需要繳納增值稅，以銷售收入減去買入價后的余額繳納增值稅；小規(guī)模納稅人，按賣出價扣除買入價后的余額適用3%征收率繳納增值稅。

企業(yè)所得稅：投資損益=943.40萬元并入當期利潤表計算當期企業(yè)所得稅。

應繳納印花稅=4000*0.001=4萬元（2023年8月28日起證券交易印花稅實施減半征收，本文其他幾處印花稅同理）；

股票印花稅是固定的，稅率為0.1%，當成交后一次性由國家進行收取。印花稅由賣方承擔，股票印花稅=成交金額*0.1%，政部 稅務總局公告2023年第39號，明確：自2023年8月28日起，證券交易印花稅實施減半征收。

二、非居民企業(yè)

增值稅：免征。

符合條件的金融商品轉讓免征增值稅：1.合格境外投資者 (QFII) 委托境內公司在我國從事證券買賣業(yè)務 2.香港市場投資者 (包括單位和個人)通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。

應納企業(yè)所得稅=（4000－15×200）*10%=100萬元（10%預提所得稅稅率）

應繳納印花稅=4000*0.001=4萬元。

三、合伙/個人獨資企業(yè)（一般納稅額）

增值稅銷項稅額=（4000－15×200）÷（1+6%）×6%=56.60（萬元）；

合伙企業(yè)/個人獨資企業(yè)轉讓其從二級市場上購買的股票與公司采用的政策一致，要繳納增值稅。

個人所得稅（自然人合伙人） ：投資損益=943.40萬元并入當期利潤表。

合伙企業(yè)轉讓從二級市場上取得的上市公司股票取得收益，自然人合伙人應按經(jīng)營所得繳納個人所得稅；

如果合伙企業(yè)屬于創(chuàng)投企業(yè)并選擇按單一投資基金核算的，合伙企業(yè)轉讓股票所得，自然人合伙人按20%稅率計算繳納個人所得稅；

個人獨資企業(yè)轉讓其從二級市場上購買的股票應全部納入生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法征收個人所得稅；

應繳納印花稅=4000*0.001=4萬元。

四、居民納稅人(個人)

增值稅免征。

個人所得稅免征。

應繳納印花稅=4000*0.001=4萬元。

五、非居民納稅人(個人)

增值稅免征。

個人所得稅免征。

應繳納印花稅=4000*0.001=4萬元。