股權(quán)轉(zhuǎn)讓，大家平時(shí)聽得其實(shí)不少，股權(quán)、股票、股份……但是往往很多人容易忽略一個(gè)點(diǎn)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓其實(shí)是要繳稅的，而且是交好幾種！

不要等到稅務(wù)局上門盤問，才知道漏繳稅了。

一． 印花稅

首先引出的是印花稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓要簽股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議，而法規(guī)規(guī)定交易合同是需要貼花繳納印花稅的。

（一）誰繳稅？

印花稅納稅義務(wù)人為立據(jù)人，即轉(zhuǎn)讓人和受讓人。換句話說，印花稅是對簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的雙方征收的，雙方都需要繳印花稅。

需要注意的是，被投資企業(yè)不用繳印花稅，也沒有代扣代繳的義務(wù)，由股權(quán)轉(zhuǎn)受雙方自己完成。

（二）什么時(shí)候繳？

印花稅可以按次申報(bào)也可以就按時(shí)間段匯總后統(tǒng)一申報(bào)，即跟增值稅一樣，按月或者季度申報(bào)。一般個(gè)人或個(gè)體工商戶都是按次申報(bào)，簽完合同協(xié)議之后，帶著合同去稅局就可以啦。

（三）繳多少？

稅率：萬分之五

計(jì)算公式：應(yīng)納印花稅額=合同所載金額總額*5/10000

【案例1】甲公司為有限公司，成立于2008年，原有自然人股東A、B兩個(gè)人，出資額分別為100萬元、150萬元，2017年8月20日分別與C自然人簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，采取平價(jià)轉(zhuǎn)讓，約定A將其中的50萬元轉(zhuǎn)讓給C,B將全部150萬元轉(zhuǎn)讓給C，則A、B、C三人分別應(yīng)納印花稅為：

A: 50×5＝250元;

B: 150×5＝750元;

C: （50+150）×5＝1000元。

二． 企業(yè)所得稅

如果是以公司主體轉(zhuǎn)讓股權(quán)，就會涉及到企業(yè)所得稅問題。企業(yè)所得稅相對于印花稅這種小稅種來說，還是比較占大頭的！

（一）誰繳稅？

企業(yè)所得稅，當(dāng)然是企業(yè)繳啦！只要符合下面兩種條件，持股人（即轉(zhuǎn)讓方）就要繳。

1. 持股主體是企業(yè)，轉(zhuǎn)讓給個(gè)人；

2. 持股主體是企業(yè)，轉(zhuǎn)讓給企業(yè)。

注意跟印花稅區(qū)分哦！印花稅雙方都繳，所得稅只有轉(zhuǎn)讓方繳！

（二）按什么稅目繳？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入屬于“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入”范疇，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入列入企業(yè)收入總額范圍。

也就是說，公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)，要按轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收人稅目繳納企業(yè)所得稅。

（三）哪些可以稅前扣除？

關(guān)于稅前扣除問題，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

就股權(quán)轉(zhuǎn)讓來說，股權(quán)計(jì)稅成本及與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的印花稅等稅費(fèi)可以扣除。

（四）繳多少？

1. 符合條件的小型微利企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率是20%；

2. 高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率為15%。

計(jì)算公式：

企業(yè)應(yīng)納所得稅額=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用）*稅率

咱們直接用案例分析一下：

【案例2】乙有限公司的注冊資本是5000萬，A公司在該公司占股40%，現(xiàn)要將其中20%以2000萬的總價(jià)款轉(zhuǎn)讓給B，轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用忽略不計(jì)，那么A公司需要繳納企業(yè)所得稅額多少？

企業(yè)所得稅額=[2000萬-（5000萬*20%）]*25%=250萬。

三． 個(gè)人所得稅

同理，個(gè)人所得稅繳納原理跟企業(yè)所得稅大有雷同，區(qū)別在于轉(zhuǎn)讓方是企業(yè)還是自然人。

（一）誰繳稅？

1. 持股主體是個(gè)人，轉(zhuǎn)讓給個(gè)人；

2. 持股主體是個(gè)人，轉(zhuǎn)讓給企業(yè)。

以上兩種情況，持股主體（轉(zhuǎn)讓方）就要繳納個(gè)人所得稅啦。

但是！

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅，要以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為代扣扣繳義務(wù)人。

這跟增值稅剛剛相反，增值稅是賣方代扣代繳買方的增值稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅是買方代扣代繳賣方的所得稅。

這里很好理解，你拿公司的工資，就是公司幫你代扣代繳個(gè)稅的，同樣邏輯往股權(quán)轉(zhuǎn)讓上面套一套，So easy！

（二）啥時(shí)候繳？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)時(shí)間是一個(gè)很！重！要！的點(diǎn)。

轉(zhuǎn)讓方和受讓方應(yīng)在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易之后，至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報(bào)；

然后持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的完稅憑證（或免稅、不征稅證明）到工商局辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。

記??！是先申報(bào)，再工商變更登記！

（三）咋繳？

官方：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，自然人股東取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以個(gè)人每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。

簡單點(diǎn)~稅率：20%

計(jì)算公式：個(gè)人應(yīng)納所得稅額=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用）*20%

案例安排！

【案例3】某合伙企業(yè)由3人合伙，A入伙時(shí)出資5萬，現(xiàn)A要退出，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B，合同載明轉(zhuǎn)讓價(jià)款為10萬，轉(zhuǎn)讓過程中支付了中介服務(wù)費(fèi)等5000。那么B需要代扣代繳的A的個(gè)人所得稅額多少？

個(gè)人所得稅額=（10萬-5萬-0.5萬）*20%=0.9元。

四． 增值稅

萬萬沒想到，還有增值稅！莫慌，這個(gè)稅只有企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司的股權(quán)才需要按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納相應(yīng)增值稅。

抓重點(diǎn)：企業(yè)、上市公司。

金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅稅率，一般納稅人為6%，小規(guī)模納稅人為3%。相關(guān)計(jì)繳納申報(bào)參考咱們?nèi)粘２僮骶涂梢粤?，在這里濤哥就偷個(gè)懶，不再嘮叨了~