1...銷售貨物的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間取決于銷售價(jià)款的結(jié)算方式，特別注意區(qū)分下列結(jié)算方式。

（1）預(yù)收款方式。

購(gòu)買(mǎi)方在商品沒(méi)有收到前，按合同和協(xié)議約定分期付款，銷售方在收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)才交貨。

（2）直接收款。

買(mǎi)方開(kāi)具提貨單，視同發(fā)貨。

直接收款方式，常見(jiàn)于零售。采取直接收款開(kāi)具提貨單的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到價(jià)款的當(dāng)天。

（3）賒銷方式。

先發(fā)貨，后收款，且發(fā)貨后一次性收款。

（4）分期收款方式。

先發(fā)貨后分期付款

先付一部分價(jià)款，再發(fā)貨，發(fā)貨后再一次或分次支付剩余價(jià)款。

2...商品銷售收入確認(rèn)的時(shí)間與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間不同時(shí)（增值稅納稅申報(bào)中的銷售額是指: 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在稅款所屬期的計(jì)稅依據(jù)之和）

（1）收入在前，納稅義務(wù)在后的，通過(guò)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額明細(xì)科目核算增值稅。

借: 應(yīng)收賬款。

貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

應(yīng)收稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額。

（2）在增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的當(dāng)月，開(kāi)具增值稅專票。

借: 應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額。

貸: 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）