增值稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，不同項(xiàng)目和銷(xiāo)售方式，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有何不同？針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，今天給大家分析幾種常見(jiàn)且容易混淆的情形，相信通過(guò)該篇文章，您會(huì)對(duì)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有更好的理解。

[ 案例一 ]

A公司2021年5月與B企業(yè)簽訂一份大型設(shè)備采購(gòu)合同，合同約定2022年6月完成交付，預(yù)付款20%。解析情形一：預(yù)收款不開(kāi)具增值發(fā)票。則B公司該業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。情形二：預(yù)收款開(kāi)具增值稅發(fā)票。則B公司該業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是開(kāi)具增值稅發(fā)票的當(dāng)天。

[ 案例二 ]

A公司2021年5月1日與B企業(yè)簽訂一份采購(gòu)合同，合同約定2021年6月10日完成交付，預(yù)付款20%。2021年6月8日B企業(yè)將該商品發(fā)往A公司指定地址。解析情形一：預(yù)收款不開(kāi)具增值發(fā)票。則B公司該業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是6月8日的當(dāng)天。情形二：預(yù)收款開(kāi)具增值稅發(fā)票。則B公司該業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是開(kāi)具增值稅發(fā)票的當(dāng)天。注意：采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

[ 案例三 ]

S公司是一家建筑公司（一般納稅人），2021年5月與W公司簽訂一份500萬(wàn)元的施工合同。合同約定，每月15日支付項(xiàng)目進(jìn)度結(jié)算款的85%。截止2021年9月15日，已經(jīng)結(jié)算的金額為400萬(wàn)，實(shí)際開(kāi)票（沒(méi)有申報(bào)未開(kāi)票收入）及收款均為250萬(wàn)元。本案例涉及金額為不含稅額，不考慮其他因素。解析按照合同約定，9月應(yīng)確認(rèn)的增值稅收入為：400*85%=340（萬(wàn)元），而S公司實(shí)際開(kāi)票為250萬(wàn)元。

風(fēng)險(xiǎn)提醒：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》 第六十三條　納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

另外，需要注意的是，納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開(kāi)具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。