一、什么是增值稅？

增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者加工、 修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)）， 銷售服務(wù)、 無形資產(chǎn)、 不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人， 就其銷 售貨物、 勞務(wù)、 服務(wù)、 無形資產(chǎn)、 不動產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為） 的增值額和貨物進口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。

二、 增值稅的計算方法

1、 直接計算法： 先計算出應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的增值額， 其次用增值額乘以適用稅率， 最后求出應(yīng)納稅額。 --先算增值額， 再算增值稅（差額確認銷售額）

2、 間接計算法： 先計算應(yīng)稅貨物的整體稅負， 然后從整體稅負中扣除法定的外購項目已納稅款。 ----（實行稅款抵扣制度， 對以前環(huán)節(jié)已納稅款予以扣除）

三、 征稅范圍

（一） 增值稅征稅范圍包括：

1.銷售貨物；是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。

貨物： 指有形動產(chǎn)， 包括電力、 熱力、 氣體在內(nèi)。

2. 銷售勞務(wù)（加工、 修理修配勞務(wù)） ；

加工： 是指委托加工業(yè)務(wù)， 即委托方提供原料及主要材料， 受托方按照委托方的要求， 制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)。

修理修配： 是指受托方對損傷和喪失功能的貨物進行修復， 使其恢復原狀和功能的業(yè)務(wù)。

3. 銷售服務(wù)；

七大服務(wù)：交通運輸服務(wù)： 陸?？?管道

建筑服務(wù)： 包括工程服務(wù)、 安裝服務(wù)、 修繕服務(wù)（建筑物、 構(gòu)筑物） 、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

金融服務(wù)： 貸款服務(wù)、 直接收費金融服務(wù)、 保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

現(xiàn)代服務(wù)： 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、 信息技術(shù)服務(wù)、 文化創(chuàng)意服務(wù)、 物流輔助服務(wù)、 租賃服務(wù)、 鑒證咨詢服務(wù)、 廣播影視服務(wù)、 商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)（9類服務(wù)）

生活服務(wù)： 包括文化體育服務(wù)、 教育醫(yī)療服務(wù)、 旅游娛樂服務(wù)、 餐飲

住宿服務(wù)、 居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)（6類服務(wù)）

郵政服務(wù)： 郵政普遍服務(wù)、 郵政特殊服務(wù)、 其他郵政服務(wù)

電信服務(wù)： 基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)

4. 銷售無形資產(chǎn)；

銷售無形資產(chǎn)， 是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

包括： 專利技術(shù)、 非專利技術(shù)、 商標、 著作權(quán)、 商譽、 自然資源使用權(quán)、 其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。注意： 土地使用權(quán)屬于自然資源使用權(quán)。

5. 銷售不動產(chǎn)

是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

6、 進口的貨物

（二） 非營業(yè)活動的界定

銷售服務(wù)、 無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)， 是指有償提供服務(wù)、 有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)， 但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：

（1） 行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

1） 由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金， 由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、 價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費；

2） 收取時開具省級以上（含省級） 財政部門監(jiān)（?。?制的財政票據(jù)；

3） 所收款項全額上繳財政。

（2） 單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

（3） 單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

（4） 財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

四、稅率

基本稅率 13%：（除列舉外） 銷售貨物和進口貨物、 提供加工修理修配、勞務(wù)和有形動產(chǎn)租賃

9%： 1.（21 類） 與民生相關(guān) 11 項（農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、 食用植物油、 食用鹽、 居民煤炭制品、 自來水、 熱水、 暖氣、 冷氣、 煤氣、 石油液化氣、 天然氣、 沼氣） 、 精神食糧（圖書、報刊、 雜志； 音像制品； 電子出版物） 、 與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關(guān)（化肥、 飼料、 農(nóng)藥、 農(nóng)機、 農(nóng)膜） 、 二甲醚

2. 提供交通運輸、 郵政、 基礎(chǔ)電信、 建筑、 不動產(chǎn)租賃服務(wù)， 銷售不動產(chǎn)， 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

6%：增值電信服務(wù)、 金融服務(wù)、 現(xiàn)代服務(wù)（除租賃服務(wù)） 、生活服務(wù)、 銷售無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）

零稅率：出口貨物、 勞務(wù)； 境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為（具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定）