1、待認(rèn)證進(jìn)項

反映企業(yè)已取得增值稅專用發(fā)票，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅額，已經(jīng)申請稽核，但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)增值稅繳款書進(jìn)項稅額。

本明細(xì)也可以改為“未認(rèn)證進(jìn)項”。分錄為：

借：相關(guān)科目/應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-待認(rèn)證進(jìn)項）

貸：應(yīng)付帳款/銀行存款/現(xiàn)金

附件：增值稅專用發(fā)票、貨物進(jìn)倉單、銀行付款單。

待以后月份認(rèn)證通過時：

借：應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額）/應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-待抵扣進(jìn)項）

貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-待認(rèn)證進(jìn)項）

2、待抵扣進(jìn)項

反映實行輔導(dǎo)期的人，在輔導(dǎo)期當(dāng)月已認(rèn)證增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項稅額，因?qū)嵭休o導(dǎo)期的商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月認(rèn)證發(fā)票的進(jìn)項稅額不能在認(rèn)證月份的所屬期抵扣，要待稅務(wù)稽核通知書到的當(dāng)月申報期進(jìn)行申報抵扣。

原不動產(chǎn)進(jìn)項不能一次性抵扣的進(jìn)項稅額，也在此明細(xì)核算。

分錄為：

借：相關(guān)科目/應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-待抵扣進(jìn)項）

貸：應(yīng)付帳款/銀行存款/現(xiàn)金//應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-待認(rèn)證進(jìn)項）

附件：增值稅專用發(fā)票、貨物進(jìn)倉單、銀行付款單。

如國家取消對增值稅一般納稅人的銷輔導(dǎo)期管理，則“待抵扣進(jìn)項”這個明細(xì)就自然消失。

3、進(jìn)項稅額

正式一般納稅人企業(yè)，取得的增值稅進(jìn)項發(fā)票，經(jīng)認(rèn)證后于認(rèn)證當(dāng)月所屬期申報抵扣的進(jìn)項稅額，以及實行輔導(dǎo)期管理的商貿(mào)企業(yè)，在取得稽核通知書的當(dāng)月申報期內(nèi)申報抵扣的進(jìn)項稅額，分錄為：

借：相關(guān)科目/應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)付帳款/銀行存款/現(xiàn)金/應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-待認(rèn)證進(jìn)項/待抵扣進(jìn)項）

附件：增值稅專用發(fā)票、貨物進(jìn)倉單、銀行付款單。

對于抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項、服務(wù)業(yè)進(jìn)項、運費進(jìn)項、海關(guān)進(jìn)項，其他低稅率進(jìn)項，應(yīng)在賃證摘要注明，以方便分類或檢查，抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項在稅務(wù)考核指標(biāo)中，視同交稅。

4、視同內(nèi)銷進(jìn)項

此明細(xì)只在外貿(mào)進(jìn)出口公司使用，指外貿(mào)企業(yè)（進(jìn)出口公司）出口貨物，出現(xiàn)視同內(nèi)銷事項，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣的進(jìn)項稅額，分錄：

借：應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-視同內(nèi)銷進(jìn)項）

貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-外貿(mào)出口進(jìn)項） 也可以在借方用紅字反映

附件：“出口視同內(nèi)銷征稅貨物單票對應(yīng)情況表”、“出口貨物視同內(nèi)銷征稅進(jìn)項稅額抵扣申請表”復(fù)印件。

5、外貿(mào)出口進(jìn)項

外貿(mào)企業(yè)（進(jìn)出口公司）出口貨物，取得用于出口的貨物發(fā)票，并勾選的的增值稅專用發(fā)票上的進(jìn)項稅額，本進(jìn)項稅額不能抵扣，只能退稅。分錄為：

借：庫存商品/應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-外貿(mào)出口進(jìn)項）

貸：應(yīng)付帳款/銀行存款/現(xiàn)金

附件：增值稅專用發(fā)票、貨物進(jìn)倉單、銀行付款單。

6、待轉(zhuǎn)出進(jìn)項

企業(yè)取得的按規(guī)定不能抵扣的進(jìn)項發(fā)票，或用于非應(yīng)稅項目的進(jìn)項發(fā)票，因不小心勾選認(rèn)證并在當(dāng)期抵扣了進(jìn)項稅額，本該作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出申報，但勾選抵扣當(dāng)月未在增值稅申報表上做進(jìn)項轉(zhuǎn)出申報，而暫掛的應(yīng)在以后申報期，作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出申報的進(jìn)項稅額。

本明細(xì)也可以改為“應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項”。抵扣時：

借：相應(yīng)科目/應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額）

貸：相應(yīng)科目/應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-待轉(zhuǎn)出進(jìn)項）

附件：增值稅專用發(fā)票、貨物進(jìn)倉單、銀行付款單。

轉(zhuǎn)出申報月：

借：應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-待轉(zhuǎn)出進(jìn)項） （也可用貸方紅字）

貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

7、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

企業(yè)購進(jìn)存貨等發(fā)生不能抵扣的事項（免稅貨物用/非應(yīng)稅項目用、集體福利、個人消費/非正常損失//按簡易征收辦法征稅貨物用/免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額/納稅檢查調(diào)減進(jìn)項稅額/紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項稅額等），而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定申報轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

申報轉(zhuǎn)出期：

借：管理費用（財產(chǎn)損失/福利/業(yè)務(wù)招待費）//主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)成本（出口不予免退稅額）、固定資產(chǎn)（此指不能抵扣進(jìn)項的固定資產(chǎn)）//未分配利潤等

貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

實行免抵退稅的工業(yè)企業(yè)，如果在“應(yīng)交增值稅”下另設(shè)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”明細(xì)的，則不在“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”明細(xì)核算。

8、已交稅額

指按增值稅申報表申報繳納的增值稅，或一般納稅人因增票或外地工程項目預(yù)繳的增值稅，及開具專用繳款書預(yù)繳的增值稅。

分錄：

借：應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-已交稅額）

貸：銀行存款、現(xiàn)金

附件：增值稅稅單/付款單證（可能稅單就是付款單證）

9、預(yù)交稅額

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，按預(yù)收款項預(yù)交的增值稅款，在此明細(xì)核算，其它企業(yè)的預(yù)交增值稅，在“已交稅額”里核算，做憑證時要摘要備注預(yù)交事項。

借：應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-預(yù)交稅款） 貸：預(yù)收帳款

10、銷項稅額

一般納稅人銷售貨物和發(fā)生應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額，一般納稅人因銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)開具的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票上體現(xiàn)的稅額就是銷項稅額，該明細(xì)為貸方科目，發(fā)生退貨開紅字發(fā)票，要使用貸方紅字，另外要注意增值稅的視同銷售條款。

銷項稅額=含稅銷售額÷（1+增值稅適用稅率）×增值稅適用稅率

銷項稅額=不含稅銷售額×增值稅適用稅率 分錄為：

借：應(yīng)收帳款/銀行存款/現(xiàn)金/應(yīng)收票據(jù)

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-銷項稅額）

附件：開具的增值稅發(fā)票記帳聯(lián)/收款單證/票據(jù)復(fù)印件及收據(jù)，未開發(fā)票確認(rèn)收入記帳報稅，要附銷貨明細(xì)或勞務(wù)發(fā)生清單。

11、待確認(rèn)銷項稅額

用以核算按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，但未及時開具銷項發(fā)票的應(yīng)計銷項稅額，主要目的是為了用于區(qū)別增值稅申報系統(tǒng)的銷項稅額，同時準(zhǔn)確核算應(yīng)收帳款。

借：應(yīng)收帳款/銀行存款/現(xiàn)金/應(yīng)收票據(jù)

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-待確認(rèn)銷項稅額

12、視同內(nèi)銷銷項

簡稱出口銷項，指工商企業(yè)出口貨物，發(fā)生視同內(nèi)銷事項，而用出口銷售額計算確認(rèn)的銷項稅額，其計算公式：銷項稅額=【出口貨物離岸價外幣折合人民幣金額÷（1+增值稅適用稅率）】×增值稅適用稅率。

與銷項稅額的區(qū)別：一個是內(nèi)銷，一個是外銷，內(nèi)銷一般都開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票，而出口視同內(nèi)銷不開具增值稅發(fā)票，只開具出口發(fā)票，分錄：

本年出口：

貸：主營業(yè)務(wù)收入（出口收入）（紅字）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（出口視同內(nèi)銷收入）

貨：應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-視同內(nèi)銷銷項）

上年出口：

借：利潤分配-未分配利潤

貨：應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-視同內(nèi)銷銷項）

附件：出口貨物應(yīng)補稅額計算表復(fù)印件

13、簡易征收增值稅

用以核算簡易征收計提的增值稅額，分錄為：

借：應(yīng)收帳款/銀行存款/現(xiàn)金/應(yīng)收票據(jù)

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-簡易征收稅額

14、減免稅額

企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，不含先征后退、先征后返、即征即退的增值稅額。

分錄：

借：應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-減免稅額）

貸：營業(yè)外收入（補帖收入）

金額與增傎稅申報表主表第23欄（應(yīng)納稅額減征額）本月數(shù)相同

15、出口退稅

指自營出口工業(yè)企業(yè)按免抵退稅辦法計算的退稅額，具體見上月“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表”第24欄（當(dāng)期應(yīng)退稅額），和當(dāng)月增值稅申報表主表第15欄（免抵退貨物應(yīng)退稅額），和外貿(mào)公司按進(jìn)項發(fā)票上體現(xiàn)的金額和對應(yīng)的退稅率計算的應(yīng)退稅額。

發(fā)生時，

借：其他應(yīng)收款（應(yīng)收出口退稅）

貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-出口退稅）

附件：“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表”或“增值稅申報表主表”復(fù)印件

16、出口不予免退稅額

此明細(xì)免抵退稅企業(yè)可改為：免抵退稅不得免征和抵扣稅額

公式為：出口銷售額乘退稅率差=出口貨物離岸價外幣金額×月初匯率×（征稅率-退稅率）；

也有人把此理解為“出口銷項”，分錄為：

借：主營業(yè)務(wù)成本（出口不予免退稅額）

貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-出口不予免退稅額）

本明細(xì)月度發(fā)生額為：當(dāng)月∑【貨物出口外幣金額×月初匯率×（征稅率-退稅率）】。

進(jìn)料加工企業(yè)有虛擬進(jìn)項則在此科目抵減，此抵減額稱為“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，實務(wù)上叫虛擬進(jìn)項，此虛擬進(jìn)項要憑相關(guān)資料向管理員審批，計算公式為：進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組成計稅價格×（征稅率-退稅率），如國家關(guān)于虛擬進(jìn)項的政策調(diào)整或取消，則此明細(xì)自動取消。

做分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本（出口不予免退稅額） 紅字

貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-出口不予免退稅額） 紅字

工業(yè)出口企業(yè)將上述兩個分錄正負(fù)相抵后的數(shù)額的月度合計數(shù)，填寫在月度增值稅申報表附表二第18欄（免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額）中。

實務(wù)中有人另設(shè)一個“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”明細(xì)科目，或另設(shè)一個“虛擬進(jìn)項”明細(xì)科目進(jìn)行核算，我認(rèn)為也是可以的，只要您能理解到是哪么回事就行了。

外貿(mào)企業(yè)此數(shù)字不反映在月度增值稅申報表上。

附件：出口成本計算表，或增值稅申報表附表二復(fù)印件

工業(yè)企業(yè)發(fā)生視同銷售事項，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申請視同內(nèi)銷抵扣證明，申報找回原轉(zhuǎn)出的稅差進(jìn)項。

有兩種處理方法：

a、如本年出口，則根據(jù)證明做分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本（出口不予免退稅額） 紅字

貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-出口不予免退稅額） 紅字

b、如上年出口，則分錄：

借：利潤分配—未分配利潤(紅字)

貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-出口不予免退稅額） 紅字

但用b 分錄，會造成企業(yè)少交所得稅，所以大多數(shù)企業(yè)均用a分錄。

17、出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額

反映企業(yè)按照規(guī)定計算的出口貨物的進(jìn)項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，指的是“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表”第25欄(當(dāng)期免抵稅額)的當(dāng)期數(shù)字，這個數(shù)字應(yīng)與當(dāng)期應(yīng)納增值稅額合計計提城建稅、教育費附加、地方教育費附加的依據(jù)。

“出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額”這個明細(xì)科目，實際反映的是內(nèi)銷貨物本來應(yīng)該交的增值稅，用減少出口退稅的辦法來代替，即用少退替代多交，從這個角度來說，使用這個科目有建設(shè)意義。

但從實際運用來看，如果帳務(wù)上不使用“出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額”這個明細(xì)科目，也不會對增值稅核算結(jié)果產(chǎn)生偏差，只要記得計提相應(yīng)的附加稅費即可。

所以，對于“出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額”這個明細(xì)科目，我認(rèn)為可有可無。

借：應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費（城建稅）

貸：應(yīng)交稅費（教育費附加）

貸：應(yīng)交稅費（地方教育費附加）

附件為：“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表”復(fù)印件

實務(wù)中，會計憑證上如不體現(xiàn)借貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額），則需在計提城建稅時，摘要備注當(dāng)期應(yīng)納增值稅，當(dāng)期免抵稅額。

18、納稅檢查調(diào)整

用于核算稅務(wù)檢查調(diào)增的應(yīng)交增值稅，主要出現(xiàn)在視同銷售、隱匿收入等未申報項目等。

一是按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額，申報時填入主表第16欄（按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額）；

二是按按簡易征收辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額，申報時填入主表第22欄（按簡易征收辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額）。分錄為：

借：相關(guān)科目

貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-納稅檢查調(diào)整）

實務(wù)中有人在應(yīng)交稅費科目下單設(shè)一個二級科目“稅務(wù)檢查調(diào)整增值稅”。我認(rèn)為也是可以的。

19、期末留抵增值稅

用于核算征期當(dāng)月月末留抵的進(jìn)項稅額，由上述相關(guān)明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)而得:

本期結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)本明細(xì)金額=增值稅申報表當(dāng)期月末留抵稅額-月初留抵稅額

本明細(xì)科目月末余額，應(yīng)等于增值稅申報表當(dāng)期月末留抵稅額。

20、未交增值稅

由應(yīng)交增值稅相關(guān)明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)為零后，并留足轉(zhuǎn)入“期末留抵增值稅”明細(xì)上體現(xiàn)的差額數(shù)，平衡轉(zhuǎn)入本明細(xì)科目，期末余額在貸方，反映增值稅申報表上體現(xiàn)的期末應(yīng)交未交的增稅額，具體數(shù)額與增值稅申報表上體現(xiàn)的，期末應(yīng)交未交的增稅額一致，如不一致，則說明企業(yè)帳面處理有差錯，或增值稅申報有差錯，應(yīng)查找具體原因，搞清楚并調(diào)正。

目前的教科書上有使用：“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”兩個三級明細(xì)科目，作者認(rèn)為這兩個三級明細(xì)科目不好理解，使用起來比較麻煩，使用了也沒有多大意義，反而讓大多數(shù)人云里霧里，找不著北，使一個本來簡單的問題復(fù)雜化了，且不使用也不會對增值稅核算結(jié)果產(chǎn)生偏差，各位可試試看看，到底有沒有偏差，所以，我建議各位不要使用。

有的教科書上在“應(yīng)交稅費”科目下單設(shè)一個“未交增值稅”二級明細(xì)科目，而不在“應(yīng)交增值稅”中設(shè)三級明細(xì)“未交增值稅”，我認(rèn)為也是可以的。

但既然都是為了核算反映增值稅，我認(rèn)為沒必要另起一個爐灶， “未交增值稅”在“應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅）”下設(shè)三級明細(xì)，比在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)二級明細(xì)更為科學(xué)實用。

工業(yè)企業(yè)的上述相關(guān)明細(xì)科目可以每月結(jié)轉(zhuǎn)一次，也可以平時不結(jié)轉(zhuǎn)，在年末時再統(tǒng)一一次性結(jié)轉(zhuǎn)。但平時會計帳面數(shù)應(yīng)與增值稅申報表上的數(shù)據(jù)相互比對，這個比對指的是當(dāng)期數(shù)額的比對和累計數(shù)額的比對，只要保證各期當(dāng)期數(shù)額正確，其累計數(shù)額自然正確。

這里說的結(jié)轉(zhuǎn)指的是上述各明細(xì)各期或累計發(fā)生額同時往相反方向結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)時在記帳賃證上產(chǎn)生的差額，一部份計入按前述19體現(xiàn)的公式，計入“期末留抵增值稅”，其余差額計入“未交增值稅”，并以此找平記帳賃證。

但外貿(mào)純出口公司，“外貿(mào)出口進(jìn)項”、“出口不予免退稅額”這二個明細(xì)通常在應(yīng)收出口退稅的上月結(jié)轉(zhuǎn)至“其他應(yīng)收款（應(yīng)收出口退稅）”，這個結(jié)轉(zhuǎn)可以按報關(guān)筆數(shù)分次結(jié)轉(zhuǎn)，一般情況下，不能累計至年底結(jié)轉(zhuǎn)，但年底余額應(yīng)全額結(jié)轉(zhuǎn)，且單純的外貿(mào)出口企業(yè)，其增值稅申報表上，一般不存在期末留抵和應(yīng)納稅額的問題， “外貿(mào)出口進(jìn)項”、“出口不予免退稅額”二個明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)后，不會有余額進(jìn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。

單純外貿(mào)出口結(jié)轉(zhuǎn)時：

借：其他應(yīng)收款（應(yīng)收出口退稅）

借：應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-出口不予免退稅額）

貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-出口進(jìn)項）

對于待認(rèn)證進(jìn)項、待抵扣進(jìn)項、待轉(zhuǎn)出進(jìn)項，這三個三級明細(xì)，是過渡科目，只有在業(yè)務(wù)完結(jié)時才能結(jié)轉(zhuǎn)至相應(yīng)科目，而且也不是結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)。

上述明細(xì)科目，并非所有的企業(yè)都能全部用上，比如內(nèi)銷企業(yè)用的就比較少，單純的外貿(mào)進(jìn)出口公司用得也比較少，有的明細(xì)科目在一些企業(yè)永遠(yuǎn)也沒有使用的機會。

企業(yè)可根據(jù)自身業(yè)務(wù)情況選擇性使用上述明細(xì)科目。

摘自楊德松注冊會計師《增值稅財稅實務(wù)》

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附：人力資源公司勞務(wù)派遣增值稅報稅處理及會計核算辦法：

勞務(wù)派遣公司實行5點差額征稅，具體流程為：

一、報稅處理

A代墊工資醫(yī)社保公積金等支出10000元，勞務(wù)派遣公司賺服務(wù)手續(xù)費500元。

B則勞務(wù)派遣公司開增值稅專用發(fā)票或普票10500元，發(fā)票上體現(xiàn)增值稅銷項稅額為500/1.05×0.05=23.81，發(fā)票上的金額為10500-23.81=10476.19元

C增值稅申報表附表一簡易征收項目9b欄 “5%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”對應(yīng)銷售額欄目填寫收入10500/1.05=10000元，對應(yīng)銷項稅額列填寫稅額500元；

D增值稅申報表表附表一簡易征收項目9b欄，12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”填定代墊成本10000元，

E其余為自動跳出，在9b欄13列扣除后“含稅（免稅）銷 售額”會自動跳出476.19元

F其余為自動跳出，在9b欄14列扣除后“銷項（應(yīng)納）稅 額”會自動跳出23.81元。

G在主表上銷售額5欄“（二）按簡易辦法計稅銷售額”，填寫本期附表一第9b欄第9列“合計銷售額”的數(shù)字。

G在主表上的“稅款計算”21欄“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”，一般項目本月數(shù)，會自動跳出本月簡易征收的應(yīng)納稅額本期數(shù)和累計數(shù)。

H在附表三第5欄“5%征收率的項目”，第1列 “ 本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額(免稅銷售額)”會自動跳出本月簡易征收銷售額10500元。

K在附表三第5欄“5%征收率的項目”， 第4列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”填寫10000元。

J在附表三第5欄“5%征收率的項目”， 第5列“本期實際扣除金額”填寫10000元

二、會計處理

1、會計處理，根據(jù)發(fā)票

借：應(yīng)收帳款 10500

貸：主營業(yè)務(wù)收入-勞務(wù)派遣收入10476.19

貨：應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-簡易征收）23.81

2、收到代發(fā)勞務(wù)派遣款項

借：銀行存款10000元，貸：應(yīng)收帳款10000元

3、計提代執(zhí)支出

借：勞務(wù)代墊支出10000（用一個存貨科目更改，報表列在存貨項目中）

貸：應(yīng)付職工薪酬10000

因勞務(wù)派遣實屬公司為用人單位人單位代招，并代為發(fā)放工資，或由用人單位招收，由勞務(wù)派遣單位代為發(fā)放工資的行為，實務(wù)中有人認(rèn)為勞務(wù)派遣的員工不是本單位的實際員工，其勞務(wù)派遣支付的工資費用，不用在“應(yīng)付職工薪酬”中核算，而改在“其他應(yīng)付款”科目核算，我認(rèn)為也是可以的。

4、發(fā)放勞務(wù)派遣工資

借：應(yīng)付職工薪酬10000

貸：銀行存款等科目

5、結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本-勞務(wù)派遣成本10000

貸：勞務(wù)代墊支出10000

6、調(diào)整收入稅差

貸：主營業(yè)務(wù)上入-勞務(wù)派遣收入476.19（紅字）

貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-簡易征收）476.19（（藍(lán)字）

經(jīng)調(diào)整后帳面收入為10476.19-476.19=10000元，與增值稅申報表金額相符。

帳面（應(yīng)交增值稅-簡易征收）=23.81+476.19=500元，與申報表稅額相符。

7、稅收結(jié)轉(zhuǎn)

借：主營業(yè)務(wù)成本-勞務(wù)派遣成本476.19（紅字）

借：應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-簡易征收）476.19（藍(lán)字）

同時：

借：應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-簡易征收）23.8（藍(lán)字）

貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-期末未交增值稅）23.8（藍(lán)字）

經(jīng)上述憑證處理后，（應(yīng)交增值稅-簡易征收）期末余額為零。

8、下月交稅時

借：應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-已交稅額）23.81

貸：：銀行存款