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所得稅匯算清繳（年報）《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090 ）怎么填，如果對您有用，請點贊加關(guān)注給我們鼓勵。

本表適用于發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項目及納稅調(diào)整項目的納稅人填報。納稅人根 據(jù)稅法、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》 （2011 年第 25 號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（2018 年第 15 號）等相關(guān)規(guī)定，及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報資產(chǎn)損失的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。

（一）列次填報

第 1 列“資產(chǎn)損失直接計入本年損益金額”：填報納稅人會計核算計入當(dāng)期損益的對應(yīng)項目的資產(chǎn)損失金額，不包含當(dāng)年度通過準(zhǔn)備金項目核銷的資產(chǎn)損失金額。

第 2 列“資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷金額”：填報納稅人會計核算當(dāng)年度通過準(zhǔn)備金項目核銷的資產(chǎn)損失金額。

第 3 列“資產(chǎn)處置收入”：填報納稅人處置發(fā)生損失的資產(chǎn)可收回的殘值或處置收益。

第 4 列“賠償收入”：填報納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失，取得的相關(guān)責(zé)任人、保險公司賠償?shù)慕痤~。

第 5 列“資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)”：填報納稅人按稅收規(guī)定計算的發(fā)生損失時資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，含損失資產(chǎn)涉及的不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額。

第 6 列“資產(chǎn)損失的稅收金額”：填報按稅收規(guī)定允許當(dāng)期稅前扣除的資產(chǎn)損失金額，按第 5減3減4 列金額填報。

第 7 列“納稅調(diào)整金額”：政策性銀行、商業(yè)銀行、財務(wù)公司、城鄉(xiāng)信用社、 金融租賃公司以及經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司第 1 至 15 行、第 24 至 26 行、第 28 行填報第 1減6 列金額；第 17 至 22 行、第 27 行填報第1加2減6 列金額。其他企業(yè)填報第 1減6 列金額。

（二）行次填報

納稅人在第 1 至 28 行按資產(chǎn)類型填報留存?zhèn)洳榈馁Y產(chǎn)損失情況，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)在第 1 行至 28 行應(yīng)填報總機(jī)構(gòu)和全部分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)損失情況，并在第 30行填報各分支機(jī)構(gòu)留存?zhèn)洳榈馁Y產(chǎn)損失匯總情況。

第 1 行“一、現(xiàn)金及銀行存款損失”：填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的現(xiàn)金損失和銀行存款損失金額。

第 2 行“二、應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失”：填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失金額。

第 3 行“逾期三年以上的應(yīng)收款項損失”：填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失中，逾期三年以上的應(yīng)收款項且當(dāng)年在會計上已作為損失處理的壞賬損失金額。

第 4 行“逾期一年以上的小額應(yīng)收款項損失”：填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失中，逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的壞賬損失的金額。

第 5 行“三、存貨損失”：填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的存貨損失的金額。

第 6 行“存貨盤虧、報廢、損毀、變質(zhì)或被盜損失”：填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的存貨損失中，存貨盤虧損失、存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失以及存貨被盜損失的金額。

第 7 行“四、固定資產(chǎn)損失”：填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的固定資產(chǎn)損失的金額。

第 8 行“固定資產(chǎn)盤虧、丟失、報廢、損毀或被盜損失”：填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的固定資產(chǎn)損失中，固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，報廢、毀損損失以及被盜損失的金額。

第 9 行“五、無形資產(chǎn)損失”：填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的無形資產(chǎn)損失的金額。

第 10 行“無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失”：填報納稅人當(dāng)年在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)發(fā)生的損失的金額。

第 11 行“無形資產(chǎn)被替代或超過法律保護(hù)期限形成的損失”：填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的無形資產(chǎn)損失中，被其他新技術(shù)所代替或超過法律保護(hù)期限，已經(jīng)喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失的金額。

第 12 行“六、在建工程損失”：填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的在建工程損失的金額。

第 13 行“在建工程停建、報廢損失”：填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的在建工程損失中，在建工程停建、報廢損失的金額。

第 14 行“七、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失”：填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失的金額。

第 15 行“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧、非正常死亡、被盜、丟失等產(chǎn)生的損失”：填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失中，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失、因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失以及被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失的金額。

第 16 行“八、債權(quán)性投資損失”：填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的債權(quán)性投資損失的金額。

第 17 行“（一）金融企業(yè)債權(quán)性投資損失”：填報金融企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的債權(quán)性投資損失的金額。

第 18 行“1.貸款損失”：填報金融企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的貸款損失的金額。

第 19 行“符合條件的涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失”：填報金融企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的，符合規(guī)定條件的涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款形成的資產(chǎn)損失的金額。

第 20 行“單戶貸款余額 300 萬（含）以下的貸款損失”：填報金融企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失中，單戶貸款余額 300 萬（含）以下的資產(chǎn)損失的金額。

第 21 行“單戶貸款余額 300 萬元至 1000 萬元（含）的貸款損失”：填報金融企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失中，單戶余額 300 萬元至 1000 萬元（含）的資產(chǎn)損失的金額。

第 22 行“2.其他債權(quán)性投資損失”：填報金融企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的，除貸款損失以外的其他債權(quán)性投資損失的金額。

第 23 行“（二）非金融企業(yè)債權(quán)性投資損失”：填報非金融企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的債權(quán)性投資損失的金額。

第 24 行“九、股權(quán)（權(quán)益）性投資損失”：填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的股權(quán)（權(quán)益）性投資損失的金額。

第 25 行“股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失”：填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的股權(quán)（權(quán)益）性投資損失中，因股權(quán)轉(zhuǎn)讓形成的資產(chǎn)損失的金額。

第 26 行“十、通過各種場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失”：填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的，按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失的金額。

第 27 行“十一、打包出售資產(chǎn)損失”：填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的，將不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣、詢價、競爭性談判、招標(biāo)等市場方式出售形成的資產(chǎn)損失的金額。

第 28 行“十二、其他資產(chǎn)損失”：填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的其他資產(chǎn)損失的金額。

第 29 行“合計”行次：填合計金額。

第 30 行“分支機(jī)構(gòu)留存?zhèn)洳榈馁Y產(chǎn)損失”：填報跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)各分支機(jī)構(gòu)留存?zhèn)洳榈馁Y產(chǎn)損失的金額。