案例情況：

深圳稅務(wù)局2023年8月14日給深圳某投資公司發(fā)出了一則稅務(wù)行政處罰通知書，對該投資公司將自己2018年持有的某電力公司10%股份對外轉(zhuǎn)讓獲利未申報企業(yè)所得稅行為給予了處罰決定。

該投資公司在2018年申報時表示轉(zhuǎn)讓某電力公司10%股份沒有所得。但是經(jīng)過稅務(wù)局檢查資金流水、 股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、 變更登記表、 納稅申報表、 情況說明等資料。發(fā)現(xiàn)該投資公司持有電力公司10%股份的成本是6000萬，賣出的價格是10000萬，獲利4000萬。

稅務(wù)稽查局根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》 第六十三條第一款的規(guī)定， 對該投資公司 2018 年度進行虛假的納稅申報， 造成少繳企業(yè)所得稅，認定是偷稅。同時依據(jù)稅收征管的規(guī)定，給予偷逃稅稅款50%的罰款500萬元。

一、企業(yè)從其他企業(yè)獲得的投資收益需要繳納企業(yè)所得稅

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)收到的投資收益，如利潤分紅，都需要繳納企業(yè)所得稅。

稅法規(guī)定企業(yè)以下收入需要繳納企業(yè)所得稅：

（一）銷售貨物收入；

（二）提供勞務(wù)收入；

（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；

（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特許權(quán)使用費收入；

（八）接受捐贈收入；

（九）其他收入。

因此公司轉(zhuǎn)讓其持有的股份，獲得收益是需要納稅的，具體稅率依據(jù)企業(yè)適用的稅率，若企業(yè)是小微企業(yè)，則優(yōu)惠稅率是5%，高新企業(yè)是15%。

轉(zhuǎn)讓股份與獲得的投資收益需要按企業(yè)利潤繳納企業(yè)所得稅，但是居民企業(yè)從其他居民企業(yè)取得的投資分紅收益為免交企業(yè)所得稅。

二、企業(yè)或個人轉(zhuǎn)讓股份定價不合理，稅務(wù)有權(quán)重新核查

案例公司轉(zhuǎn)讓其持有10%股份，初始投資成本6000萬，在2018年轉(zhuǎn)讓時未申報有所得，表示沒有所得。但稅務(wù)根據(jù)審查相關(guān)交易憑據(jù)確認其實際轉(zhuǎn)讓收入10000萬，獲得權(quán)益性投資收益4000萬元，可追繳企業(yè)偷逃的企業(yè)所得稅并依據(jù)相關(guān)規(guī)定進行罰款。

三、什么是符合條件的居民企業(yè)投資分紅免企業(yè)所得稅呢？

1）需境內(nèi)居民企業(yè)直接投資居民企業(yè)。如A有限責(zé)任公司投資B有限責(zé)任公司100萬，占股30%，2022年獲得投資分紅20萬是免稅的，因為A企業(yè)已經(jīng)繳納企業(yè)所得稅了，屬于稅后分紅，作為股東的居民企業(yè)B不需要再重復(fù)交稅。

2）居民企業(yè)投資外商企業(yè)獲得的投資收益需要繳納企業(yè)所得稅。如案例企業(yè)投資的企業(yè)是外商投資、非獨資企業(yè)，其轉(zhuǎn)讓股份獲得的權(quán)益性投資收益需要交稅。

3）居民企業(yè)投資獲得債權(quán)性投資收入是不免稅的，除特殊規(guī)定的國債利息收入外。

4）若是投資上市公司，需持有上市公司股票連續(xù)超過12個月以上。

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