近日，國家稅務總局深圳市福田區(qū)稅務局在官網(wǎng)向王某公告送達《稅務事項通知書（責令限期繳納通知書）》（以下簡稱“《通知書》”），要求其補繳稅款約3.79億元人民幣。

案情簡介

《通知書》認定王某于2021年11月24日轉讓其持有的深圳市**控股有限公司（以下簡稱“H公司”）100%股權，存在未繳納稅款情形。要求王某于2023年09月19日前，向國家稅務總局深圳市福田區(qū)稅務局繳納相關股權轉讓所得個人所得稅應補稅額378,636,377.03元，并從稅款滯納之日起至繳納或解繳之日止，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金，與稅款一并繳納。

但是《通知書》并未詳細說明具體案件情況和未繳納稅款的原因，通過公開渠道檢索發(fā)現(xiàn)，2021年11月26日H公司工商登記的投資人由王某變更為深圳市**實業(yè)發(fā)展有限公司（以下簡稱“J公司”），王某轉讓全部股權后H公司由自然人獨資變?yōu)榉ㄈ霜氋Y。

2021年12月29日，H公司控股的***集團股份有限公司（以下簡稱“K公司”）發(fā)布關于控股股東股權結構變更的公告。公告顯示，H公司控股股東王某將其持有的H公司100%股權轉讓給J公司，J公司為王某100%控股的子公司。上述股權轉讓事項已于11月26日辦理完成了工商變更登記手續(xù)。轉讓完成后，J公司持有H公司100%股權。本次H公司股權結構變更不會造成H公司對K公司的持股比例發(fā)生變化，也不會導致公司控制權發(fā)生變化，不會對公司正常生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生影響。K公司控股股東仍為H公司，實際控制人仍為王某。

明稅解析

根據(jù)公開檢索的信息發(fā)現(xiàn)，對王某而言2021年轉讓H公司100%股權給J公司的交易可能只是持股結構的調(diào)整，并未實質(zhì)上出售股權。但是在稅法層面，發(fā)生股權轉讓交易即要按照相關規(guī)定繳納個人所得稅。根據(jù)《個人所得稅法》第二條和第三條的規(guī)定，自然人轉讓股權的個人所得稅稅率為20% 。

由于《通知書》未公開股權轉讓的具體情況，所以暫時無法判斷王某“存在未繳納稅款情形”是由于未及時申報、扣繳義務人未扣繳、或是未合規(guī)適用稅收政策造成未繳納稅款。假設王某在2021年11月股權轉讓當時，不存在任何稅法規(guī)定的特殊情形，股權轉讓交易的扣繳義務人即J公司應在2021年12月15日前向H公司所在地稅務機關申報王某的個人所得稅。如果J公司未扣繳王某的個人所得稅，王某應在次年匯算清繳期間即2022年6月30日之前，向稅務機關申報納稅。

本次《通知書》限期繳納的378,636,377.03元個人所得稅，假設滯納金自2022年7月1日起計算，截止2023年9月19日數(shù)額也高達84,246,593.89元。

法條鏈接

• 《個人所得稅法》

第二條　下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）經(jīng)營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產(chǎn)租賃所得；

（八）財產(chǎn)轉讓所得；

（九）偶然所得。

居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。

第三條　個人所得稅的稅率：

（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（稅率表附后）；

（二）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）；

（三）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

第十條　有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：

（一）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；

（二）取得應稅所得沒有扣繳義務人；

（三）取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款；

（四）取得境外所得；

（五）因移居境外注銷中國戶籍；

（六）非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；

（七）國務院規(guī)定的其他情形。

扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

• 《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2014年第67號）

第十一條 符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入：（一）申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的；（二）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；（三）轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料；（四）其他應核定股權轉讓收入的情形。

第十九條 個人股權轉讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地地稅機關為主管稅務機關。

第二十條 具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內(nèi)向主管稅務機關申報納稅：（一）受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的；（二）股權轉讓協(xié)議已簽訂生效的；（三）受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或者享受股東權益的；（四）國家有關部門判決、登記或公告生效的；（五）本辦法第三條第四至第七項行為已完成的；（六）稅務機關認定的其他有證據(jù)表明股權已發(fā)生轉移的情形。

版權說明

本文來源：國家稅務總局深圳市福田區(qū)稅務局官網(wǎng)，關注【明稅】訂閱更多內(nèi)容。