網(wǎng)友咨詢：把持有的A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓出去了，對方財(cái)務(wù)說這屬于要申報(bào)繳納個人所得稅的情形，要幫我代扣代繳，真的嗎？我要怎么繳稅呀？

為了規(guī)范股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的征收管理，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）（以下簡稱“《辦法》”），內(nèi)容非常全面，我來給您一一解答！

股權(quán)是指什么？

《辦法》所稱股權(quán)是指自然人股東投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織的股權(quán)或股份。

什么是股權(quán)轉(zhuǎn)讓？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是指個人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為。

哪些行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為？

《辦法》規(guī)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為包括以下情形：

股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為：

上述情形，股權(quán)已經(jīng)發(fā)生了實(shí)質(zhì)上的轉(zhuǎn)移，而且轉(zhuǎn)讓方也應(yīng)獲取了報(bào)酬或免除了責(zé)任，因此都應(yīng)當(dāng)屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，個人取得所得應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅。

納稅人、扣繳義務(wù)人是如何規(guī)定的？

個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。受讓方無論是企業(yè)還是個人，均應(yīng)按個人所得稅法規(guī)定認(rèn)真履行扣繳稅款義務(wù)。

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)如何計(jì)稅？

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。其中，合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入如何確認(rèn)?

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確定的基本原則是公平交易原則，也就是說納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)獲得與之相匹配的回報(bào)，無論回報(bào)是何種形式或名義。收入確認(rèn)依據(jù)以下3點(diǎn)：

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的確認(rèn)：

哪些情況下股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入需由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定？

當(dāng)納稅人違反了公平交易原則或者不配合稅收管理時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保障措施，即核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，具體包括以下情形：

（1）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的；

（2）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（3）轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；

（4）其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。

《辦法》對視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的情形作了正向列舉，包括：

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的情形：

但實(shí)際情況中，確實(shí)存在部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入因種種合理情形而偏低的情形。比如，三代以內(nèi)直系親屬間轉(zhuǎn)讓、受合理的外部因素影響導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓、部分限制性的股權(quán)轉(zhuǎn)讓等。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入有哪些核定方法？

按照政策規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定方法：

股權(quán)原值如何確認(rèn)？

股權(quán)原值按照納稅人取得股權(quán)時的實(shí)際支出進(jìn)行確認(rèn)。具體如下：

股權(quán)原值的確認(rèn)：

除以上情形外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。

如納稅人在獲得股權(quán)時，轉(zhuǎn)讓方已經(jīng)被核定征收過個人所得稅的，納稅人在此次轉(zhuǎn)讓時，股權(quán)原值可以按照取得股權(quán)時發(fā)生的合理稅費(fèi)與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的轉(zhuǎn)讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確定，避免重復(fù)征稅。對自然人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值。

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計(jì)算股權(quán)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其股權(quán)原值。

如何確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的納稅時點(diǎn)？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅時間為股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后的次月15日內(nèi)，以下六種情形作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生時點(diǎn)的界定：

股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生時點(diǎn)：

如何確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的納稅地點(diǎn)？

個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

納稅人、扣繳義務(wù)人、被投資企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中需要履行哪些義務(wù)？

納稅人、扣繳義務(wù)人、被投資企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中需要履行事先報(bào)告、納稅申報(bào)及事后報(bào)告等義務(wù)：

（1）事先報(bào)告義務(wù)。扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

被投資企業(yè)應(yīng)在董事會或股東會結(jié)束后5個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送與股權(quán)變動事項(xiàng)相關(guān)的董事會或股東會決議、會議紀(jì)要等資料。

（2）納稅申報(bào)義務(wù)。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（3）事后報(bào)告義務(wù)。被投資企業(yè)發(fā)生個人股東或股東所持股權(quán)變動的，應(yīng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》及股東變更情況說明。

什么是“先稅后照”？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）第十五條規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個人所得稅的完稅憑證，即“先稅后照”。

“先稅后照”具體如何辦理？

為貫徹落實(shí)新個人所得稅法及相關(guān)文件規(guī)定，國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局與廣州市市場監(jiān)督管理局已聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于個人股權(quán)變更登記需查驗(yàn)完稅憑證的通告》（2021年第2號），對個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓實(shí)施聯(lián)合管理并實(shí)行個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息交互機(jī)制。通告自2021年4月1日起施行。