股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的稅收問題
當(dāng)公司不再需要從事經(jīng)營活動時，解決辦法往往是注銷或者轉(zhuǎn)讓。若是選擇轉(zhuǎn)讓，流程會比較復(fù)雜，還涉及一些稅費(fèi)問題。在這之中，最不容忽視的便是納稅事宜。其實(shí)很多沒有經(jīng)驗(yàn)的朋友，壓根不知道轉(zhuǎn)讓公司還需要納稅。在
2024.11.24平價股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題
更新時間: 2024.11.24 17:53
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股權(quán)轉(zhuǎn)讓征個稅，從人防到技防
北京的一個學(xué)生打電話給我：“汪老師，聽說2012年10月1日起，北京企業(yè)的自然人股東，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，如果有收益，必須先繳稅，然后才能去工商局做變更登記。有沒有這回事？”
一般來說，企業(yè)登記的時候，先去工商局辦理營業(yè)執(zhí)照，然后去稅務(wù)局辦稅務(wù)登記。當(dāng)企業(yè)股權(quán)發(fā)生變動時，也是先去工商局辦理變更，然后再去做稅務(wù)變更。有些企業(yè)的股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，只變更工商登記，而不去稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記變更。這種情況下，由于工商局和稅務(wù)局的信息共享渠道不暢通，一些有心的企業(yè)股東鉆了空子。
其實(shí)國家稅務(wù)總局在2009年5月就出臺了關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的法規(guī)：股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，到企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。然而，由于這個規(guī)定并不是與工商部門聯(lián)合發(fā)文，企業(yè)去辦理工商變更的時候，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的個人所得稅并不在其職能管轄范圍內(nèi)，因此，工商局較少考慮這個問題。
這次北京市地稅局和北京市工商局聯(lián)合發(fā)文，要求自然人股東在溢價轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，先要去地稅局申報個人所得稅，然后持地稅局確認(rèn)過的文書去工商局辦理股權(quán)變更登記。北京市地稅局更是制定了詳細(xì)的操作規(guī)定：股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議后，負(fù)有個人所得稅納稅義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或負(fù)有代扣代繳義務(wù)的受讓方，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)，或簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議后至股權(quán)變更企業(yè)到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記之前，持規(guī)定資料到股權(quán)變更企業(yè)的主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報，并填報《個人股東變動情況報告表》。股權(quán)變更企業(yè)應(yīng)持經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)確認(rèn)的《個人股東變動情況報告表》到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。股權(quán)變更企業(yè)應(yīng)自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件到稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。
這個文件中說明了以下幾個問題：1．溢價轉(zhuǎn)讓股權(quán)，在次月的15號前先去股權(quán)變更企業(yè)主管的地稅局繳稅；2．繳完稅，持地稅局的文書去工商局辦理變更登記；3．完成工商變更后，30天內(nèi)辦理稅務(wù)登記變更。
有人說：那我簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議的時候，不寫溢價轉(zhuǎn)讓，只說是平價轉(zhuǎn)讓，是不是稅務(wù)局就征不到我的稅了？答案是：不一定。
稅法規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格不得低于股權(quán)變更公司凈資產(chǎn)對應(yīng)的股權(quán)份額。舉例說明，如果張先生投資40萬元，占A公司40%的股權(quán)，2年后，公司凈資產(chǎn)達(dá)到250萬元，則張先生轉(zhuǎn)讓其持有的40%的股權(quán)時，轉(zhuǎn)讓價格不得低于250×40%＝100（萬元）。若A公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上，還需要提供經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評估核實(shí)的凈資產(chǎn)評估報告的原件及復(fù)印件。做了資產(chǎn)評估，張先生的轉(zhuǎn)讓價格可能會更高。
有人問了，什么情況下才算是股權(quán)轉(zhuǎn)讓計稅依據(jù)明顯偏低且有正當(dāng)理由呢？我國稅法規(guī)定：1．企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損的；2．因國家政策調(diào)整的原因而低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)的；3．將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人的。當(dāng)然，這些正當(dāng)理由都需要一些法律文件做支持，有些還需要到民政局等相關(guān)政府部門去取得相關(guān)證明。
最后，我告訴那個學(xué)生，北京市的這個文件，從程序上堵住了工商局和稅務(wù)局行政職能劃分上的漏洞，真正實(shí)現(xiàn)了對股權(quán)轉(zhuǎn)讓征收個人所得稅，從人防（靠稅務(wù)局工作人員發(fā)現(xiàn)）到技防（工商、稅務(wù)部門聯(lián)合征管）的提升。
稅務(wù)小貼士
隨著稅制改革的深入，稅法的制度建設(shè)將越來越完善。未來稅務(wù)局與工商局、海關(guān)、銀行、產(chǎn)權(quán)交易中心等相關(guān)政府部門及機(jī)構(gòu)的信息聯(lián)網(wǎng)是勢在必行的。隨著稅務(wù)局掌握的信息越來越完整，部分想要鉆空子的人，將無空可鉆。所以，規(guī)范操作是企業(yè)最穩(wěn)妥的選擇。
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