近期收到不少財(cái)務(wù)伙伴疑問，整理如下：

Q1：自主研發(fā)項(xiàng)目跨年，那2023年未歸集在研發(fā)支出的金額，是不是不允許在2023年加計(jì)扣除？

根據(jù)7號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，從2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，從2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

需要注意的是，對(duì)于資本化研發(fā)費(fèi)用，不管是在2023年之前還是之后形成無形資產(chǎn)，在2023年1月1日以后均可按無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

Q2：員工體檢費(fèi)是否需要并入職工薪金繳納個(gè)稅？

這取決于體檢費(fèi)的發(fā)放方式。如果公司直接向醫(yī)院采購，醫(yī)院開具發(fā)票給公司，員工去體檢，這種情況不需要扣繳個(gè)稅，公司憑發(fā)票計(jì)入福利費(fèi)等相關(guān)成本科目。如果公司以現(xiàn)金方式發(fā)給員工去自行體檢，需要繳納個(gè)稅。

Q3：外貿(mào)公司付給國外公司等海運(yùn)費(fèi)需要代扣什么稅？

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)等通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的相關(guān)規(guī)定：第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

因此境內(nèi)企業(yè)委托境外企業(yè)運(yùn)貨并支付海運(yùn)費(fèi)，如果起運(yùn)地、目的地或航線在境內(nèi)的，購買方在境內(nèi)接受服務(wù)的，不屬于完全在境外發(fā)生的服務(wù)，需要按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅，稅率9%；如果運(yùn)輸行為完全發(fā)生在境外，則不在增值稅征收范圍，不交增值稅。

Q4：企業(yè)申報(bào)殘保金，其中職工人數(shù)包括勞務(wù)派遣人員嗎？

根據(jù)（財(cái)政部公告2019年第98號(hào)）規(guī)定，用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受單位通過簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計(jì)入其中一方的實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復(fù)計(jì)算。具體以法律法規(guī)及當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)行口徑為準(zhǔn)。

Q5：自建在建廠房后轉(zhuǎn)為自用的固定資產(chǎn)采購材料可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？

可以抵扣的前提是（滿足以下全部）：

• 固定資產(chǎn)是公司經(jīng)營所用；

• 所有材料公司簽訂采買合同，支付貨款；

• 材料收貨用于公司經(jīng)營；

• 收到進(jìn)項(xiàng)稅專票。

Q6：企業(yè)發(fā)放慰問費(fèi)，是否應(yīng)該做到應(yīng)付職工薪酬—基本工資里面計(jì)繳個(gè)稅？

因職工生活困難、生病等給予的慰問金，或?qū)μ囟ㄈ后w（如離退休職工、退伍軍人、殘疾人等生活困難人員）按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的慰問金不征收個(gè)人所得稅，除此以外以慰問金形式發(fā)放，但實(shí)質(zhì)為獎(jiǎng)金補(bǔ)貼的，對(duì)本單位職工按“工資薪金所得”征收個(gè)人所得稅。

Q7：單位是做電商的，想補(bǔ)開一張發(fā)票，除了需要合同，還需要什么資料？

發(fā)票，銷貨單據(jù)，發(fā)貨信息，收款單據(jù)。

Q8：2022年增值稅適用加計(jì)抵減，2023年不適用但是2022年底有未抵減完的，2023年可以繼續(xù)抵減嗎？

2023年可以繼續(xù)抵減，目前加計(jì)抵減的政策是到2023年底。

Q9：享受稅收減免部分（小規(guī)模免稅；小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減半），賬務(wù)處理是全額計(jì)提嗎？還是減免就不計(jì)提了也不繳納？

增值稅：

1. 業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)正常計(jì)提 分錄略

2. 減免時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入（小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）/其他收益（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）

六稅兩費(fèi)：

1. 業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)正常計(jì)提

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金相關(guān)科目

2. 減半征收時(shí)：

借：應(yīng)交稅金相關(guān)科目（全額）

貸：銀行存款（半額）

貸：營業(yè)外收入（小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）/其他收益（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）（半額）

Q10：公司借款給其他公司，做了其他應(yīng)收款，現(xiàn)在對(duì)方公司經(jīng)營不善要注銷，借款收不回來了，可以走壞帳嗎？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞帳損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

• 債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)支招，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模?/span>

• 債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?/span>

• 債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；

• 與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)模?/span>

• 因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；

• 國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生符合壞帳損失條件的，申請(qǐng)壞帳損失稅前扣除，應(yīng)提供下列相關(guān)依據(jù)：

• 法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；

• 法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

• 工商部門的注銷、吊銷證明；

• 政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉的行政決定文件；

• 公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明；

• 逾期三年以上及已無力清償債務(wù)的確鑿證明；

• 與債務(wù)人的債務(wù)重組協(xié)議及其相關(guān)證明。

• Q11：車補(bǔ)、餐補(bǔ)等是不是也算職工福利呀？
• 目前在司法實(shí)踐中，法院在判定餐補(bǔ)和交通補(bǔ)助是否算做工資時(shí)，衡量標(biāo)準(zhǔn)一般有兩個(gè)（勞動(dòng)合同和工資表中看不出來餐補(bǔ)和交通補(bǔ)助屬于工資的情況下）：
• 1. 餐補(bǔ)和交通補(bǔ)助是如何發(fā)放的，是否與工資同時(shí)發(fā)放；
• 2. 餐補(bǔ)和交通補(bǔ)助的金額是不是相對(duì)固定和統(tǒng)一的。
• 例如，公司每個(gè)月都給員工發(fā)放400元的餐補(bǔ)和交通補(bǔ)助，每次都與工資同時(shí)發(fā)放，那么法院就會(huì)將這筆錢認(rèn)定為工資的一部份；如果公司認(rèn)為這部分錢不屬于工資，必須對(duì)此予以舉證。
• Q12：我們公司有員工離職需要給對(duì)方補(bǔ)償，個(gè)人產(chǎn)生個(gè)稅嗎？
• 根據(jù)《關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》第一條規(guī)定，個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
• Q13：給員工發(fā)了2000元現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，賬務(wù)怎么處理？拿什么作為原始單據(jù)入賬呢？
• 計(jì)提
• 借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用
• 貸：應(yīng)付職工薪酬
• 發(fā)放
• 借：應(yīng)付職工薪酬
• 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等
• 單據(jù)：憑借員工簽字領(lǐng)取的表單入賬，相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字作為原始憑證入賬。
• 注意：需要并入員工工資薪金收入代扣代繳個(gè)人所得稅。
• Q14：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的股權(quán)能不能轉(zhuǎn)讓給公司？
• 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的無限責(zé)任與公司的有限責(zé)任是不能轉(zhuǎn)換的。
• 因?yàn)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)不設(shè)注冊(cè)資本，屬于無限公司的范疇，可以不用進(jìn)行驗(yàn)資就可以辦理公司登記手續(xù)。故個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人必須是一個(gè)人，而且只能是一個(gè)自然人，自然人只能是具有中華人民共和國國籍的自然人，不包括外國的自然人。
• 但有限責(zé)任公司是需要注冊(cè)資本金，以公司出資對(duì)公司承擔(dān)了有限責(zé)任，不論是一人有限公司，還是有限公司、股份公司。
• Q15：想問一下政府下發(fā)的高新企業(yè)補(bǔ)助，是進(jìn)其他收益還是沖減研發(fā)費(fèi)用？
• 記入其他收益。

Q16：勞務(wù)派遣和勞務(wù)外包簽訂的服務(wù)合同繳納印花稅嗎？

根據(jù)《印花稅暫行條例》第二條規(guī)定，下列憑證為應(yīng)納稅憑證：1、購銷、加工承攬、建筑工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)；3、營業(yè)賬簿；4、權(quán)利、許可證照；5、經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。因此，勞務(wù)派遣合同非印花稅應(yīng)稅憑證，不征收印花稅。

Q17：我們是小規(guī)模納稅人，有項(xiàng)設(shè)備采購，對(duì)方不提供發(fā)票，有合同，付款記錄，以及設(shè)備驗(yàn)收等手續(xù)，請(qǐng)問是否可以對(duì)該設(shè)備進(jìn)行賬務(wù)處理？

首先，對(duì)方銷售給你們產(chǎn)品，就應(yīng)該開具發(fā)票，索取發(fā)票是咱們消費(fèi)者對(duì)正當(dāng)權(quán)益，也是后期售后服務(wù)的保障之一。

其次，在沒有發(fā)票的情況下，該業(yè)務(wù)真實(shí)、有效，通過合同、支付記錄、物流信息也是可以進(jìn)行賬務(wù)處理的。

按照合同、支付記錄、物流信息、設(shè)備驗(yàn)收等資料進(jìn)行設(shè)備初始化確認(rèn)

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)）

Q18：節(jié)假日想獎(jiǎng)勵(lì)工人一些獎(jiǎng)品，一些購物券之類的，比如3000元的電視機(jī)券，這筆業(yè)務(wù)要怎么處理？

1）根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》第八條規(guī)定：工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職、受雇有關(guān)的其它所得。

企業(yè)以各種名義給員工發(fā)放的實(shí)物、購貨券、節(jié)日慰問金等均是和任職有關(guān)的，屬于工資薪金所得中的其他所得，要并入工資薪金所得征個(gè)人所得稅。

2）福利費(fèi)作為會(huì)計(jì)上的科目，是可以列支慰問金的；《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定了福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金免于征收個(gè)人所得稅，同時(shí)對(duì)福利費(fèi)解釋為“根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定從企業(yè)計(jì)提的福利費(fèi)或工會(huì)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助”。個(gè)人取得的符合福利費(fèi)規(guī)定的生活補(bǔ)貼，不繳納個(gè)人所得稅的。假如是企業(yè)以生活補(bǔ)貼的名義發(fā)放的各種錢物，則要依法征收個(gè)人所得稅的。

3）具體要看貴公司的情況，若是符合福利費(fèi)的生活補(bǔ)貼，免繳個(gè)稅，否則要繳納個(gè)人所得稅。

Q19：融資租賃的承租方怎么做分錄？

1. 租賃期開始日

借：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)（租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值孰低）未確認(rèn)融資費(fèi)用

貸：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）

2. 初始直接費(fèi)用的處理——手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等，計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值

借：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)（初始直接費(fèi)用）

貸：銀行存款等

3. 合同約定期末將租賃標(biāo)的物所有權(quán)轉(zhuǎn)移，承租人按正常使用年限計(jì)提折舊，借記“制造費(fèi)用”，“管理費(fèi)用”等；貸記“累計(jì)折舊”

4. 租賃期滿時(shí)，承租人取得租賃標(biāo)的物所有權(quán)，承租人按正常使用年限折舊，借記“長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款”，貸記“銀行存款”，將名義貨價(jià)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”；同時(shí)將“融資租入固定資產(chǎn)”轉(zhuǎn)為“自有固定資產(chǎn)”明細(xì)

Q20：公司目前還沒有辦理下來高新企業(yè)證書，但是公司的技術(shù)部門一直在做高新技術(shù)的研發(fā)工作，可以按照高新加計(jì)扣除嗎？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào)）規(guī)定，符合條件的企業(yè)無論是否是高新企業(yè)均可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的相關(guān)政策。

因此，只要你公司符合相關(guān)條件，不論是否取得高新企業(yè)證書，均可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

Q21：個(gè)人將車輛賣給我們公司，個(gè)人需要繳納個(gè)稅嗎？

1. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的收入。

2. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅依據(jù)：以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

3. 如果所得大于零，那就應(yīng)該繳納個(gè)稅。

Q22：在一場用餐活動(dòng)中，制作的物料和攝影師費(fèi)用等，開具什么內(nèi)容的發(fā)票??？

物料，按實(shí)際內(nèi)容開具；攝影師的費(fèi)用，開具服務(wù)費(fèi)。

Q23：公司每個(gè)員工上班都需要繳納一份意外傷害險(xiǎn)，公司支付的，發(fā)票也是開給公司的，需要并入工資繳納個(gè)稅嗎？

公司為員工繳納的意外傷害險(xiǎn)，發(fā)票也是開給公司，公司可以所得稅稅前抵扣，員工個(gè)人不需要并入工資繳納個(gè)稅。

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