房屋拆遷補償要繳納征收增值稅嗎

按《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。拆遷補償費屬于貨幣收入，因此應按照規(guī)定計算繳納土地增值稅。

同事稅法規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)或因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。

符合上述誰規(guī)定的單位和個人，需向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)提出免稅申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。

營改增前，企業(yè)取得房屋拆遷補償不征收營業(yè)稅，《國家稅務(wù)總局關(guān)于單位和個人土地被國家征用取得土地及地上附著物補償費有關(guān)營業(yè)稅的批復》文號：國稅函[2007]969號“對國家因公共利益或城市規(guī)劃需要而收回單位和個人所擁有的土地使用權(quán)，并按照《中華人民共和國土地管理法》規(guī)定標準支付給單位和個人的土地及地上附著物(包括不動產(chǎn))的補償費不征收營業(yè)稅?！?/p>

那么，營改增之后，企業(yè)取得房屋拆遷補償繳納增值稅嗎?

《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》“一、下列項目免征增值稅”“(三十七)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。”

從上述文件看，大家會發(fā)現(xiàn)增值稅政策與營業(yè)稅政策相同點在于取得土地使用權(quán)補償都不交稅，而財稅【2016】36號文沒有對房屋拆遷補償該不該交增值稅予以界定。那么，企業(yè)取得房屋拆遷補償是否繳納增值稅，楊升軍老師8月2日在公眾號“中國財稅浪子”發(fā)表文章認為《關(guān)于征收補償費增值稅納稅問題的分析》認為應該繳納增值稅。認為應該繳納增值稅的還有湖北國稅與北京國稅。湖北國稅解答：“納稅人將國有土地使用權(quán)交由土地收購儲備中心收儲，取得的補償收入能否免征增值稅?納稅人將國有土地使用權(quán)交由土地收購儲備中心收儲，取得的建筑物、構(gòu)筑物和機器設(shè)備的補償收入征收增值稅，取得的其他補償收入免征增值稅?！北本﹪惤獯穑骸捌髽I(yè)的房產(chǎn)被拆遷，獲得了另一處的房產(chǎn)補償和一部分現(xiàn)金補償，被拆遷企業(yè)是不是要把作為補償?shù)姆课葑鲀r加上取得的現(xiàn)金補償收入按銷售不動產(chǎn)來繳納增值稅?被拆遷企業(yè)獲得的補償房屋對應的進項稅額，是否可以抵扣?答：取得的拆遷補償款(現(xiàn)金補償和房屋補償)按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納增值稅。取得的補償房屋若可以取得增值稅專用發(fā)票，是可以抵扣進項稅額的?！?/p>

在商業(yè)交易過程中，不依附于增值稅應稅行為而獨立存在的補償款，不屬于增值稅的納稅范圍。雖然取得了政府的房屋拆遷補償款，但這種拆遷補償款不是隨著服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷售而產(chǎn)生，不能據(jù)此認定該公司收取補償款的行為構(gòu)成“有償”，且該公司并未將不動產(chǎn)交付給政府，不構(gòu)成“轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)”。