請問

企業(yè)取得2個億的拆遷補償收入，需要繳納增值稅嗎？需要繳納土地增值稅嗎？企業(yè)所得稅有稅收優(yōu)惠嗎？匯算清繳需要納稅調(diào)整嗎？

答復

1、企業(yè)取得2個億的拆遷補償收入，免征繳納增值稅；2、企業(yè)取得2個億的拆遷補償收入，免征土地增值稅；3、企業(yè)取得2個億的拆遷補償收入，企業(yè)所得稅是否存在優(yōu)惠，首先需要判斷是否屬于政策性搬遷。（1）若是屬于“政策性搬遷”的，企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應納稅所得額，而在完成搬遷的年度（不超過五年），對搬遷收入和支出進行匯總清算。也就是：搬遷完成年度是企業(yè)納稅義務發(fā)生的時間。（2）若是不屬于“政策性搬遷”的，則沒有企業(yè)所得稅優(yōu)惠。4、如果企業(yè)搬遷損益計入的會計年度與企業(yè)所得稅上的“搬遷完成年度”不一致的，企業(yè)可在年度企業(yè)所得稅匯算時通過《A105110 政策性搬遷納稅調(diào)整明細表》進行納稅調(diào)整處理。另外，企業(yè)在年度申報時還要填報《A000000 企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》相關(guān)信息。

參考

參考一：（1）《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》的公告》（國家稅務總局公告2012年第40號）第三條的規(guī)定：企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會公共利益的需要，在政府主導下企業(yè)進行整體搬遷或部分搬遷。企業(yè)由于下列需要之一，提供相關(guān)文件證明資料的，屬于政策性搬遷：（一）國防和外交的需要；（二）由政府組織實施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施的需要；（三）由政府組織實施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護、防災減災、文物保護、社會福利、市政公用等公共事業(yè)的需要；（四）由政府組織實施的保障性安居工程建設(shè)的需要；（五）由政府依照《中華人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關(guān)規(guī)定組織實施的對危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進行舊城區(qū)改建的需要；（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。（2）根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第40號）規(guī)定，符合政策性搬遷企業(yè)，企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得。企業(yè)應在搬遷完成年度，將搬遷所得計入當年度企業(yè)應納稅所得額計算納稅。搬遷完成年度是企業(yè)納稅義務發(fā)生的時間。上述40號文規(guī)定了認定搬遷年度的標準：（1）從搬遷開始，5年內(nèi)（包括搬遷當年度）任何一年完成搬遷的。（2）從搬遷開始，搬遷時間滿5年（包括搬遷當年度）的年度。規(guī)定了視為已經(jīng)完成搬遷的標準：（1）搬遷規(guī)劃已基本完成；（2）當年生產(chǎn)經(jīng)營收入占規(guī)劃搬遷前年度生產(chǎn)經(jīng)營收入50%以上。參考二：（1）《財政部 稅務總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第40號 ）規(guī)定：土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相關(guān)有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)補償費的行為，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第一條第(三十七)項規(guī)定的土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的情形。（2）《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號文附件3）一、下列項目免征增值稅（三十七）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。參考三：（1）根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例 》 第八條 有下列情形之一的，免征土地增值稅：（二）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。（2）《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》條例第八條（二）項所稱的因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，比照本規(guī)定免征土地增值稅。符合上述免稅規(guī)定的單位和個人，須向房地產(chǎn)所在地稅務機關(guān)提出免稅申請，經(jīng)稅務機關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。