固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理

加速折舊

加速折舊方法

縮短折舊年限：最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%

其他加速折舊方法：雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

適用情形

一般規(guī)定

由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)。

常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

特殊行業(yè)規(guī)定

對(duì)全部制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)。

對(duì)所有行業(yè)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備。

中小微企業(yè)規(guī)定

在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。

最低折舊年限為3年的設(shè)備器具（即電子設(shè)備），單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除。

最低折舊年限為4年、5年、10年的（即除電子設(shè)備、房屋建筑物外的固定資產(chǎn)），單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理

不得計(jì)算攤銷(xiāo)扣除的無(wú)形資產(chǎn)

自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)。

自創(chuàng)商譽(yù)（外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除）。

與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)。

無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

外購(gòu)，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出。

自行開(kāi)發(fā)，開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出。

通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得，資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的相關(guān)稅費(fèi)。

無(wú)形資產(chǎn)，從投入使用月份的“當(dāng)月”開(kāi)始計(jì)提攤銷(xiāo)。

攤銷(xiāo)年限的規(guī)定

不得低于10年。

法律規(guī)定或合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限攤銷(xiāo)。

外購(gòu)的軟件，攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。