作者：周華 廣東知恒（廣州）律師事務(wù)所

今日和大家分享的是增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅。

一、增值稅

1、概念

增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

正如名字一樣：有增值才征稅，沒增值不征稅。

2、征收對象

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

3、稅率

按經(jīng)營規(guī)模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

（1）一般納稅人適用的稅率有：13%、9% 、6%、0%等。

（2）小規(guī)模納稅人適用征收率，征收率為3%。

4、納稅計算方法

（1）一般納稅人：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

銷項稅額=銷售額×稅率

銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）

舉例：

A公司4月份購買甲產(chǎn)品支付貨款10000元，增值稅進(jìn)項稅額1300元，取得增值稅專用發(fā)票。銷售甲產(chǎn)品含稅銷售額為22600元。

進(jìn)項稅額=1300元

銷項稅額=22600/（1+13%）×13%=2600元

應(yīng)納稅額=2600-1300=1300

（2）小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

舉例：

A公司銷售甲產(chǎn)品含稅銷售額為22600元。

銷售額=22600÷（1+3%）=21942元

應(yīng)納稅額=21942元×3%=658元

5、發(fā)票

增值稅發(fā)票分為：增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票。區(qū)別是增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅款。

二、企業(yè)所得稅

1、概念

企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。

2、納稅人

在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。

企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。

個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。

3、稅率

企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。非居民企業(yè)為20%。

高新技術(shù)企業(yè)，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

4、納稅地點

除國家另有規(guī)定者外，企業(yè)所得稅由納稅人在其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就地繳納。所謂“所在地”是指納稅人的實際經(jīng)營管理所在地。

三、個人所得稅

1、概念

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。

2、納稅義務(wù)人

我國個人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人，包括中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

分為居民義務(wù)納稅人和非居民義務(wù)納稅人。

（1）居民納稅義務(wù)人

在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即就其在中國境內(nèi)和境外取得的所得法繳納個人所得稅。

（2）非居民納稅義務(wù)人

在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國境內(nèi)取得的所得，繳納個人所得稅。

3、納稅額計算方法

應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元（免征額）-專項扣除（三險一金等）-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

4、稅率

個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

（1）綜合所得

工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用7級超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計算征稅。

該稅率按個人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

（2）經(jīng)營所得

適用5級超額累進(jìn)稅率。

適用按年計算、分月預(yù)繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

（3）比例稅率

對個人的利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。

5、案例

股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)依法繳納個人所得稅：

西安市地方稅務(wù)局高新分局在個人所得稅專項檢查工作中，監(jiān)控到某公司兩名股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓數(shù)額巨大。經(jīng)過近一個月的檢查，摸清了股權(quán)轉(zhuǎn)讓的來龍去脈。依據(jù)相關(guān)規(guī)定，對兩名股權(quán)轉(zhuǎn)讓者送達(dá)了相關(guān)的稅收文書，催繳個人所得稅，并向其進(jìn)行了稅收政策和涉稅風(fēng)險等內(nèi)容的宣傳，取得了納稅人的積極配合。兩名股權(quán)轉(zhuǎn)讓者已按照相關(guān)規(guī)定，申報繳納了個人所得稅1.15億元。

你了解了嗎？