知識(shí)點(diǎn)一 利潤(rùn)的計(jì)算

（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本（或營(yíng)業(yè)費(fèi)用）-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失為負(fù)）+投資收益（損失為負(fù)）

營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。

（二）利潤(rùn)總額

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入。

營(yíng)業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。

（三）凈利潤(rùn)

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅

知識(shí)點(diǎn)二 利潤(rùn)分配

（一）稅后利潤(rùn)的分配原則

1.按法定順序分配的原則；

2.非有盈余不得分配原則；

3.同股同權(quán)、同股同利原則；

4.公司持有的本公司股份不得分配利潤(rùn)。

（二）稅后利潤(rùn)的分配順序

1.彌補(bǔ)公司以前年度虧損；

2.提取法定公積金；

公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的10%列入公司法定公積金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的50%以上的，可以不再提取。

法定公積金有專門(mén)的用途，一般包括以下三個(gè)方面的用途：①?gòu)浹a(bǔ)虧損。②擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。③增加公司注冊(cè)資本。法定公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的25%。

3.提取任意公積金；

4.分配利潤(rùn)或股利；

5.未分配利潤(rùn)。

知識(shí)點(diǎn)三 所得稅費(fèi)用的確認(rèn)

◆ 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。

◆ 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

◆ 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

◆ 所得稅費(fèi)用的確認(rèn)：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額