哈嘍，大家好呀！

今天我們繼續(xù)學習城市維護建設(shè)稅的相關(guān)知識。上一期小五跟大家分享了城市維護建設(shè)稅的概念、特點和納稅人。

本期我們來看看城市維護建設(shè)稅適用的稅率、計稅依據(jù)和應納稅額的計算。

一、城市維護建設(shè)稅率

福建省城市維護建設(shè)稅納稅人所在地具體地點為增值稅、消費稅納稅地點。其中：

①納稅人異地預繳增值稅的，所在地為其增值稅預繳地點。

②納稅人由扣繳義務人代扣代繳或代收代繳增值稅、消費稅的，所在地為代扣代繳或代收代繳增值稅、消費稅地點。

③納稅人由稅務機關(guān)委托代征增值稅、消費稅的，所在地為代征增值稅、消費稅地點。

二、城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)

城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)為納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額（以下簡稱“兩稅稅額”）。

即：城建稅計稅依據(jù)=依法實際繳納的增值稅稅額+依法實際繳納的消費稅稅額

依法實際繳納的增值稅稅額，是指納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應當繳納的增值稅稅額，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的增值稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。

依法實際繳納的消費稅稅額，是指納稅人依照消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應當繳納的消費稅稅額，扣除直接減免的消費稅稅額后的金額。

注：直接減免的兩稅稅額，是指依照增值稅、消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減征或免征的兩稅稅額，不包括實行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的兩稅稅額。

這里簡單講一下，留抵退稅額在城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)中該如何扣除呢？

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人自收到留抵退稅額之日起，應當在下一個納稅申報期從城建稅計稅依據(jù)中扣除。

留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù)中扣除。當期未扣除完的余額，在以后申報期按規(guī)定繼續(xù)扣除。

三、應納稅額的計算

城市維護建設(shè)稅的應納稅額按照計稅依據(jù)乘以具體適用稅率計算。其計算公式如下：

應納稅額=（實際繳納的增值稅額+實際繳納的消費稅額）*適用稅率

以上便是關(guān)于城市維護建設(shè)稅稅率、計稅依據(jù)和應納稅額計算的相關(guān)知識。如果您對城建稅稅額的計算還有其他疑問的，歡迎與小五一起交流探討~

下期預告：城建稅的稅收優(yōu)惠政策

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