應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

　　網(wǎng)友咨詢：

　　企業(yè)所得稅應(yīng)納所得額如何計(jì)算？

　　律師解答：

　　企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。

　　企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

　　律師補(bǔ)充：

　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

　?。ㄒ唬┫蛲顿Y者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

　　（二）企業(yè)所得稅稅款；

　　（三）稅收滯納金；

　　（四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

　?。ㄎ澹┍痉ǖ诰艞l規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；

　　（六）贊助支出；

　?。ㄆ撸┪唇?jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

　?。ò耍┡c取得收入無關(guān)的其他支出。

　　【法律依據(jù)】

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

　　第五條　企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

李勝春律師簡介

李勝春律師，男，漢族，中共黨員，中國政法大學(xué)民商法法學(xué)博士，三屆榮獲“中國百強(qiáng)大律師”榮譽(yù)稱號(hào)?，F(xiàn)為公言（深圳）律師事務(wù)所主任律師、首席合伙人；騰訊-大粵房產(chǎn)律師團(tuán)成員，律師培訓(xùn)師，二級(jí)心理咨詢師；深圳市益陽商會(huì)監(jiān)事長、法律顧問。

李勝春律師擁有一支高專業(yè)化、高效率、高誠信并富有凝聚力的律師團(tuán)隊(duì)，李勝春律師從事法律專業(yè)工作29年（其中律師執(zhí)業(yè)26年），承辦過幾千件各類疑難復(fù)雜案件，辦案經(jīng)驗(yàn)豐富，業(yè)務(wù)功底深厚。語言表達(dá)流暢、思維敏捷，具有良好的溝通協(xié)調(diào)和談判技能。先后為多家全國聞名的上市公司、企業(yè)提供法律服務(wù)，為企業(yè)與個(gè)人挽回經(jīng)濟(jì)損失數(shù)億元。李勝春律師對(duì)涉及的眾多服務(wù)領(lǐng)域，都具有出色的專業(yè)服務(wù)，與客戶合作無間，能真實(shí)、透徹地了解每位客戶所在領(lǐng)域的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和法律需求，并提出準(zhǔn)確、精深的專業(yè)意見，提供富于創(chuàng)新的法律服務(wù)。受人之托，忠人之事。運(yùn)用一切資源，為客戶提供經(jīng)濟(jì)效益最佳的法律解決方案，最大限度地維護(hù)客戶的合法利益是李勝春律師團(tuán)隊(duì)的最高宗旨。