近期有人咨詢筆者關(guān)于租賃業(yè)務增值稅稅率問題，今天剛好有點時間，索性把租賃業(yè)務涉及的增值稅稅率問題做個合集總結(jié)，供大家參考。

租賃業(yè)務分為有形動產(chǎn)租賃和不動產(chǎn)租賃，有形動產(chǎn)租賃增值稅稅率為13%，不動產(chǎn)租賃為9%。肯定有朋友對此有疑問說，我國2009年已經(jīng)全面實施消費型增值稅，為什么有形動產(chǎn)和不動產(chǎn)租賃的稅率不一致呢，筆者認為有兩方面原因：一是大多不動產(chǎn)實際付出成本包括土地費用支出，該部分支出不會產(chǎn)生進項稅額。二是不動產(chǎn)的使用周期要遠遠長于有形動產(chǎn)，所以綜合考慮稅率是有差異的。

特殊情況一：適用征收率5%情況

（1）一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。（不動產(chǎn)屬于2016年5月1日前取得的，可選擇簡易計稅，按照5%征收率）

（2）小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房）（不知道有沒有朋友是第一次聽說小規(guī)模納稅人還可以適用5%征收率的，目前我國增值稅征收率有3%和5%兩檔。）

（3）其他個人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含住房）

（4）個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額（注：住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。）

（5）一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務，選擇適用簡易計稅方法的。

特殊情況二：交通工具的租賃方式

（1）與水路運輸相關(guān)的程租、期租和關(guān)租。

程租業(yè)務：是指運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務并收取租賃費的業(yè)務。程租即合同雙方約定的點對點的運輸任務，這個“點”指的是地點，雙方按照路程約定租賃費，運輸發(fā)生的固定費用由運輸企業(yè)負擔。

期租業(yè)務，是指運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按期向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負擔的業(yè)務。期租即合同雙方約定的特定點對點的運輸任務，這個“點”指的是時間。

光租業(yè)務，是指運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動。光租僅僅出租運輸船舶，非承擔運輸任務，與程租、期租有本質(zhì)區(qū)別。

（2）與航空運輸有關(guān)的干租和濕租

干租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動。由此可見，干租與光租類似！

濕租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標準向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方承擔的業(yè)務。根據(jù)定義可知濕租與程租、期租類似！

總結(jié)：根據(jù)以上內(nèi)容，我們可以看出光租和干租，僅僅是將運輸工具租賃給對方，屬于有形動產(chǎn)租賃，一般納稅人適用13%的稅率，小規(guī)模企業(yè)適用3%的征收率。程租、期租和濕租，承擔是整個運輸流程的任務，屬于提供交通運輸服務，一般納稅人適用9%的稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。