今天，我們來談?wù)?，?yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金）

什么時(shí)候需要用已交稅金？

另一位朋友說他們是普通納稅人。他們通常在這方面納稅。具體分錄是

借：應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（已繳稅款）

貸：銀行存款

他問我這是對的嗎

當(dāng)然，這是錯(cuò)的。對于普通納稅人來說，我們通常按月申報(bào)增值稅，我們在下月用未繳納的增值稅科目繳納上月的增值稅

簡單計(jì)稅使用簡單計(jì)稅賬戶，下個(gè)月的小規(guī)模納稅使用上個(gè)月（季度）應(yīng)交增值稅賬戶

何時(shí)使用納稅列

根據(jù)2016年第22號(hào)會(huì)計(jì)文件的規(guī)定，我們先看一下2016年第22號(hào)財(cái)會(huì)文件

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按照財(cái)會(huì)2016年22號(hào)文的規(guī)定，“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額；

“未繳增值稅”明細(xì)賬用于計(jì)算一般納稅人從“應(yīng)繳增值稅”或“已預(yù)繳增值稅”明細(xì)賬轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)繳、多繳或預(yù)繳增值稅的增值稅，上月未繳納的增值稅

《增值稅暫行條例》第二十三條規(guī)定，納稅人以一個(gè)月或者一個(gè)季度為納稅期的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳，并于次月第一日起15日內(nèi)申報(bào)納稅

一般情況下，一般納稅人按月申報(bào)增值稅，在次月15日內(nèi)申報(bào)納稅，結(jié)清上月稅款。因此，本公司一般納稅人本月實(shí)際繳納上期增值稅

根據(jù)2016年第22號(hào)會(huì)計(jì)文件的規(guī)定，本公司使用標(biāo)的選擇中的未繳增值稅賬戶

支付上期未繳增值稅的會(huì)計(jì)處理。如果企業(yè)上期繳納未繳增值稅，則將借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未繳增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目，因此，這種情況不能與您使用本欄本月應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)處理

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那么什么時(shí)候用這個(gè)專欄呢？

交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。

在何種情況下將支付當(dāng)月增值稅

第一種情況是，如果一般納稅人以1天、3天、5天、10天或15天為納稅期，則稅款將在到期日起5天內(nèi)預(yù)繳。在這種情況下將使用它

第二種是咨詢期內(nèi)的一般納稅人。咨詢期內(nèi)納稅人在一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，自當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按上月開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅。如果增值稅未預(yù)付，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其出售專用發(fā)票

在這種情況下，還將使用納稅列

然后，在使用納稅后，如何在期末處理

因?yàn)樗Ц兜亩惪钍?span>應(yīng)繳增值稅，下一欄

我們將根據(jù)期末應(yīng)付增值稅處理

1、如果在產(chǎn)出減去投入的后期期末仍有應(yīng)付款，且應(yīng)付款大于已付列，則可通過轉(zhuǎn)出未付增值稅列

將直接差額轉(zhuǎn)入未付增值稅。例如，2021 8月，第二兄弟稅務(wù)公司的產(chǎn)出為10萬，投入為8萬，已繳納1萬稅，因此，應(yīng)付增值稅為20000，減去已繳納的10000，仍有10000未繳納，從未繳納增值稅列轉(zhuǎn)移到未繳納增值稅賬戶進(jìn)行支付

2、如果在產(chǎn)出減去投入的后期期末仍有應(yīng)付款項(xiàng)，且應(yīng)付款項(xiàng)列小于已付款項(xiàng)列，則可通過轉(zhuǎn)出多繳增值稅列

將直接差額轉(zhuǎn)入未繳增值稅。例如，2021 8月，第二兄弟稅務(wù)公司的產(chǎn)出為100000，投入為80000，支付了30000稅，因此，應(yīng)付增值稅為2萬，減去已繳納的3萬，還有1萬多，從多繳增值稅列轉(zhuǎn)移到未繳增值稅賬戶

3、如果保留了產(chǎn)出減去投入，那么您只需要轉(zhuǎn)出支付的稅款

例如，2021 8月，二哥稅務(wù)公司有10萬個(gè)產(chǎn)出和12萬個(gè)投入，已經(jīng)支付了1萬個(gè)稅款，因此應(yīng)付增值稅為-2萬（保留），有1萬多個(gè)。只需通過轉(zhuǎn)出多繳增值稅列

將10000轉(zhuǎn)入未繳增值稅賬戶，期末應(yīng)交增值稅借方余額為20000，保留，未繳增值稅借方為10000，當(dāng)然是多繳增值稅，我們大多數(shù)企業(yè)在日常工作中基本上不使用繳納的稅費(fèi)，而上述分析在實(shí)踐中很少

大家都應(yīng)該看看。如果你在日常工作中誤用了你所交的稅，你最好盡快調(diào)整。