2018年會計初級職稱考試備考差不多剩下半個月時間了啊。今天繼續(xù)為大家分享新內(nèi)容為所得稅負(fù)債章節(jié)內(nèi)容。

　　資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法從資產(chǎn)負(fù)債觀出發(fā),認(rèn)為每一項交易或事項發(fā)生后,應(yīng)首先關(guān)注其對資產(chǎn)負(fù)債的影響,然后再根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債的變化來確認(rèn)收益(或損失)。所以資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法認(rèn)為,所得稅會計的首要目的應(yīng)是確認(rèn)并計量由于會計和稅法差異給企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益流入或流出帶來的影響,將所得稅核算影響企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債放在首位。

　　當(dāng)會計與稅務(wù)產(chǎn)生收入、支出的暫時性差異時，應(yīng)當(dāng)以會計口徑計算所得稅費用，以稅務(wù)口徑計算應(yīng)交所得稅，二者之差通過待攤、預(yù)提來調(diào)整，其中待攤費用使用“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，預(yù)提費用使用“遞延所得稅負(fù)債”科目。

　　“遞延所得稅負(fù)債”核算的內(nèi)容舉個例子。比如公司收入1000萬，成本800萬，計提折舊費用50萬，那么計算出來的利潤總額=1000-800-50=150萬，“所得稅費用”=150X25%=37.5。這個是會計上的計算處理。在稅法上，如果稅法規(guī)定，今年公司要計提的折舊是100萬，那么計算出來的應(yīng)納稅所得額=1000-800-100=100萬，“應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅”=100X25%=25萬。看到了，這兩個數(shù)字有差異，差了12.5萬。就是說，今年稅務(wù)局只收25萬的稅，可是我會計上算出來的是37.5萬啊。此時稅務(wù)局說這12.5萬我們不是不要了，我們今年不要，明年你們再交?？吹搅藛幔m然這12.5萬還在我們賬上，但是已經(jīng)不屬于我們的了，遲早要交給稅務(wù)局的。很像負(fù)債對不對?因此人為設(shè)置了“遞延所得稅負(fù)債”這個科目來記錄這個事情，這樣股東一看這個科目就明白是怎么回事。

會計初級職稱考試必考考點