固定資產(chǎn)后續(xù)支出是否會(huì)形成遞延所得稅？

如果一項(xiàng)固定資產(chǎn)后續(xù)支出，在會(huì)計(jì)上作為資本化處理，但稅法上尚不符合資本化的條件，對(duì)納稅調(diào)整產(chǎn)生什么影響？是否會(huì)形成遞延所得稅？

解答：

對(duì)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出，如果會(huì)計(jì)核算是資本化，而稅務(wù)處理由于不滿足稅法規(guī)定費(fèi)用化的，在發(fā)生的納稅年度會(huì)造成稅前扣除金額大于會(huì)計(jì)核算計(jì)入損益的金額，需要當(dāng)年度納稅調(diào)減，少繳納企業(yè)所得稅。

以后納稅年度，固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)金額會(huì)小于會(huì)計(jì)核算金額，需要納稅調(diào)增，多繳納企業(yè)所得稅。

因此，在后續(xù)支出發(fā)生的年度形成遞延所得稅負(fù)債（企業(yè)提前抵稅，欠稅務(wù)局的，以后年度逐步歸還）。

1.發(fā)生后續(xù)支出的年度

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅負(fù)債

2.以后年度

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅負(fù)債

說(shuō)明：實(shí)際做分錄時(shí)，會(huì)與“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅”“遞延所得稅資產(chǎn)”一并做。