2018年會(huì)計(jì)初級(jí)職稱考試備考差不多剩下半個(gè)月時(shí)間了啊。今天繼續(xù)為大家分享新內(nèi)容為所得稅負(fù)債章節(jié)內(nèi)容。

　　資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法從資產(chǎn)負(fù)債觀出發(fā),認(rèn)為每一項(xiàng)交易或事項(xiàng)發(fā)生后,應(yīng)首先關(guān)注其對(duì)資產(chǎn)負(fù)債的影響,然后再根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債的變化來確認(rèn)收益(或損失)。所以資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法認(rèn)為,所得稅會(huì)計(jì)的首要目的應(yīng)是確認(rèn)并計(jì)量由于會(huì)計(jì)和稅法差異給企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益流入或流出帶來的影響,將所得稅核算影響企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債放在首位。

　　當(dāng)會(huì)計(jì)與稅務(wù)產(chǎn)生收入、支出的暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)口徑計(jì)算所得稅費(fèi)用，以稅務(wù)口徑計(jì)算應(yīng)交所得稅，二者之差通過待攤、預(yù)提來調(diào)整，其中待攤費(fèi)用使用“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，預(yù)提費(fèi)用使用“遞延所得稅負(fù)債”科目。

　　“遞延所得稅負(fù)債”核算的內(nèi)容舉個(gè)例子。比如公司收入1000萬，成本800萬，計(jì)提折舊費(fèi)用50萬，那么計(jì)算出來的利潤(rùn)總額=1000-800-50=150萬，“所得稅費(fèi)用”=150X25%=37.5。這個(gè)是會(huì)計(jì)上的計(jì)算處理。在稅法上，如果稅法規(guī)定，今年公司要計(jì)提的折舊是100萬，那么計(jì)算出來的應(yīng)納稅所得額=1000-800-100=100萬，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”=100X25%=25萬?？吹搅?，這兩個(gè)數(shù)字有差異，差了12.5萬。就是說，今年稅務(wù)局只收25萬的稅，可是我會(huì)計(jì)上算出來的是37.5萬啊。此時(shí)稅務(wù)局說這12.5萬我們不是不要了，我們今年不要，明年你們?cè)俳??？吹搅藛?，雖然這12.5萬還在我們賬上，但是已經(jīng)不屬于我們的了，遲早要交給稅務(wù)局的。很像負(fù)債對(duì)不對(duì)?因此人為設(shè)置了“遞延所得稅負(fù)債”這個(gè)科目來記錄這個(gè)事情，這樣股東一看這個(gè)科目就明白是怎么回事。

會(huì)計(jì)初級(jí)職稱考試必考考點(diǎn)