隨著現代企業(yè)管理制度的完善，企業(yè)風險管理意識的增強，保險費已經是現代企業(yè)很大的一部分費用支出，每年的所得稅匯算清繳，保險費的所得稅納稅調整便是其中一項重要的調整內容，下面結合實務說說企業(yè)所得稅的稅前扣除。

企業(yè)的保險費主要包括企業(yè)按照國家社保政策給員工繳納的“五險一金”，企業(yè)給員工購買的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，為特殊工種購買的人身安全保險，雇主責任險，員工出差意外保險，企業(yè)財產保險等。

1.五險一金

根據企業(yè)所得稅相關法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。直白點說就是企業(yè)按規(guī)定繳納的“五險一金”可以扣除，反過來如果超過固定繳納的不得扣除，比如有的公司超過上年度社會平均工資3倍標準給員工繳納的住房公積金。

2.補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險

根據相關法規(guī)規(guī)定，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額 5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。這里有兩個關鍵點一個是必須在工資總額的5%以內，另外一個是要為全體員工購買的，如果單獨給公司領導購買的就不可以抵扣。

3.特殊員工的人身安全險

根據規(guī)定，企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費可以扣除，比如為高空作業(yè)人員購買的人身安全線，為化工生產線工人購買的健康險，這里的關鍵點是如何確定特殊工種以及工種與保險的相關性。

4. 雇主責任險

根據規(guī)定，企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除，這個沒啥說的，只要按規(guī)定購買并取得合法憑證就可以扣除。

5.交通意外險

根據規(guī)定，企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

6.企業(yè)財產險

根據規(guī)定，企業(yè)參加財產保險，按規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。這個在實務中應用應該是最多的，比如公司購買的固定資產、存貨保險、財產責任險等。

以上就是在實務中企業(yè)經常發(fā)生的保險費所得稅稅前扣除需要注意的問題，意見純屬根據稅法的個人見解，歡迎交流探討！