來源

12366納稅服務(wù)平臺

問題內(nèi)容：

企業(yè)為員工購買團體意外險，請明確回答，不要羅列政策，謝謝！

1.是否需要進行個稅的代扣代繳，具體的依據(jù)是？

2.能否在企業(yè)所得稅稅前列支？

3、取得團體意外險的增值稅專用發(fā)票可否作為進項稅額抵扣？

答復(fù)機構(gòu)：稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局

答復(fù)時間：2023-02-17

答復(fù)內(nèi)容：

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局12366納稅服務(wù)中心：

尊敬的納稅人您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

1.國稅函〔2005〕318號規(guī)定：對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳?！「鶕?jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)的規(guī)定：對于任職受雇單位發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，依法均應(yīng)繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。因此您需要結(jié)合您購買的團體意外險，核實該意外險是不是能分割到員工個人名下，若可以，則需要扣繳個人所得稅，若不能分割的，則不征收個人所得稅。

2.能扣除的商業(yè)保險有：財產(chǎn)保險、責(zé)任保險（雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險）、特殊工種職工的人身安全險、企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費。除了雇主責(zé)任險，其他的都能排除掉，因此建議您跟保險公司核實您所說的集體意外險是否屬于雇主責(zé)任險，不是的，就不能扣除。具體可以參考《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、（國家稅務(wù)總局公告2018年第52號 ）、(國家稅務(wù)總局公告2016年第80號)等。

3.如果是集體福利則不能在增值稅上抵扣。具體可以參考（財稅2016 36）第27條以及《中華人民共和國增值稅暫行條例》等規(guī)定。