請(qǐng)問(wèn)

賬面上列支了大額會(huì)議費(fèi)，需要會(huì)議明細(xì)嗎？只有會(huì)議費(fèi)發(fā)票是否可以稅前扣除？

答復(fù)

對(duì)于大額會(huì)議費(fèi)，建議除了附上會(huì)議費(fèi)發(fā)票之外，還需要附上相關(guān)會(huì)議資料，比如

會(huì)議費(fèi)的證據(jù)鏈包括：

1）會(huì)務(wù)審批單

2）會(huì)務(wù)合同或者協(xié)議

3）會(huì)務(wù)進(jìn)程單

4）出席簽到單

5）付款證明

6）合規(guī)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

7）費(fèi)用的預(yù)算情況

8）會(huì)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)照片（或者其他影像資料）

9）其他資料

提醒

提醒一

一項(xiàng)費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前扣除，不僅僅是看證據(jù)鏈的表象，更看重的是業(yè)務(wù)背后的實(shí)質(zhì)，一張發(fā)票并不足以支撐業(yè)務(wù)的真實(shí)合理，因此業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性測(cè)驗(yàn)至關(guān)重要!

提醒二

任何業(yè)務(wù)從始至終均要形成一個(gè)閉環(huán)，比如會(huì)議費(fèi)，開(kāi)始要簽合同協(xié)議、過(guò)程要有會(huì)議痕跡、結(jié)束要有會(huì)議成果或者驗(yàn)收!

參考

參考一

1、《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的公告》（2011年1號(hào)）規(guī)定：

“十四、關(guān)于會(huì)議費(fèi)的扣除問(wèn)題對(duì)納稅人年度內(nèi)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)，同時(shí)具備以下條件的，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除。

（一）會(huì)議名稱(chēng)、時(shí)間、地點(diǎn)、目的及參加會(huì)議人員花名冊(cè)；

（二）會(huì)議材料（會(huì)議議程、討論專(zhuān)件、領(lǐng)導(dǎo)講話(huà)）；

（三）會(huì)議召開(kāi)地酒店（飯店、招待處）出具的服務(wù)業(yè)專(zhuān)用發(fā)票。

企業(yè)不能提供上述資料的，其發(fā)生的會(huì)議費(fèi)一律不得扣除。

2、《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅若干政策問(wèn)題解答》的通知》冀國(guó)稅函〔2013〕161號(hào)：十八、 企業(yè)發(fā)生差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)稅前扣除需要提供哪些資料？

企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括:出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。

會(huì)議費(fèi)征明材料應(yīng)包括:〔1〕會(huì)議名稱(chēng)、時(shí)間、地點(diǎn)、目的及參加會(huì)議人員簽到的花名冊(cè)；〔2〕會(huì)議材料（會(huì)議議程、討論專(zhuān)件、領(lǐng)導(dǎo)講話(huà)）；〔3〕會(huì)議召開(kāi)地酒店（飯店、招待處）出具的服務(wù)業(yè)專(zhuān)用發(fā)票。

參考二

《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(蘇地稅規(guī)〔2011〕13號(hào))第二十一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。企業(yè)應(yīng)保存會(huì)議時(shí)間、會(huì)議地點(diǎn)、會(huì)議對(duì)象、會(huì)議目的、會(huì)議內(nèi)容、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容的相應(yīng)證明材料，作為備查資料。

參考三

《寧夏地方稅務(wù)局、寧夏國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>（試行）公告》（2012年第3號(hào)）規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)，以收款方出具的發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。企業(yè)應(yīng)保存會(huì)議時(shí)間、會(huì)議地點(diǎn)、會(huì)議對(duì)象、會(huì)議目的、會(huì)議內(nèi)容、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容的相應(yīng)證明材料，作為備查資料。

參考四

《遼寧省大連市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（大國(guó)稅函〔2009〕37號(hào)）規(guī)定： 五、關(guān)于企業(yè)會(huì)議費(fèi)支出稅前扣除真實(shí)性問(wèn)題企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的會(huì)議費(fèi)支出，應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證及相關(guān)材料，否則，不得在稅前扣除。會(huì)議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、預(yù)算、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。

參考五

1、《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，實(shí)際發(fā)生的，與取得收入有關(guān)的、合理的支出，可以稅前扣除。

2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定：“第七條 企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。

3、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅前扣除辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)［2000］84號(hào)）第五十二條規(guī)定：“ 納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除?！捌渲袑?duì)會(huì)議費(fèi)完整證據(jù)鏈的要求進(jìn)行了詳細(xì)說(shuō)明：會(huì)議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等?！保壳叭氖В瑢?shí)務(wù)中仍可以參考）

注意：國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)公告沒(méi)有明確會(huì)議費(fèi)具體需要什么附件，但是國(guó)稅發(fā)［2000］84號(hào)文件做了具體的明確，大家可以作為參考。

稽查案例

行政處罰決定書(shū)文號(hào)：蘇保稅稽罰 〔2022〕17號(hào)

案件名稱(chēng)：蘇州***貿(mào)易有限公司-發(fā)票違法

處罰事由：你單位2021年在“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用—辦公費(fèi)”列支海南***酒店管理有限公司開(kāi)具的發(fā)票，會(huì)議費(fèi)700000.00元；列支上海***企業(yè)管理有限公司開(kāi)具的發(fā)票，培訓(xùn)費(fèi)800000.00元；列支上海***商務(wù)咨詢(xún)有限公司開(kāi)具的發(fā)票，會(huì)議費(fèi)400000.00元。

根據(jù)你單位提供的書(shū)面情況說(shuō)明，上述支出合計(jì)1900000.00元無(wú)法提供與會(huì)議或培訓(xùn)相關(guān)的服務(wù)合同、與會(huì)名單及會(huì)議培訓(xùn)具體事項(xiàng)等資料，實(shí)際為與你單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和取得收入無(wú)關(guān)的支出。本次稽查應(yīng)調(diào)增2021年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額1900000.00元，調(diào)整后應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（9130854.22+1900000.00）*25%=2757713.56元，已繳納2282713.56元，少申報(bào)繳納475000.00元。

上述事實(shí)違反了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十條的規(guī)定。

上述事實(shí)有下列證據(jù)證實(shí)：（1）該單位書(shū)面說(shuō)明；（2）相關(guān)記賬憑證、原始憑證及申報(bào)表等復(fù)印件資料；（3）銀行交易流水信息；（4）其它相關(guān)證據(jù)。

處罰依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定，你單位多列支出少繳企業(yè)所得稅的行為已構(gòu)成偷稅

納稅人名稱(chēng)蘇州***貿(mào)易有限公司

納稅人識(shí)別號(hào)9132***491046F

處罰結(jié)果處少繳企業(yè)所得稅475000.00元百分之五十的罰款237500.00元。

違法行為登記日期2022-11-09

處罰決定書(shū)制作日期2022-11-09

處罰機(jī)關(guān)國(guó)家稅務(wù)總局張家港保稅區(qū)稅務(wù)局稽查局